Огляд методу витрат
Коли суб'єкт інвестування здійснює інвестицію, а інвестиція має такі два критерії, інвестор враховує інвестицію за методом витрат:
Інвестор не має істотного впливу на об'єкт інвестування (як правило, це інвестиція, що становить 20% або менше акцій об'єкта інвестування).
Інвестиція не може легко визначити справедливу вартість.
За цих обставин метод витрат вимагає, щоб інвестор враховував інвестицію за її історичною вартістю (тобто ціною придбання). Ця інформація відображається як актив на балансі інвестора.
Після того, як інвестор зафіксує початкову операцію, немає необхідності її коригувати, якщо немає доказів того, що справедлива ринкова вартість інвестиції знизилася нижче зафіксованої історичної вартості. Якщо це так, інвестор записує записану вартість інвестиції до нової справедливої ринкової вартості.
Якщо є докази того, що справедлива ринкова вартість зросла вище історичної вартості, відповідно до Загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку не дозволяється збільшувати облікову вартість інвестиції. Це дуже консервативний підхід до реєстрації інвестицій.
Інші правила методу витрат
Окрім щойно зазначених пунктів, до методу витрат застосовуються також наступні правила бухгалтерського обліку:
Якщо об'єкт інвестування виплачує дивіденди, інвестор фіксує їх як дохід від дивідендів; немає впливу на інвестиційний рахунок.
Якщо об'єкт інвестування має нерозподілений прибуток, він жодним чином не відображається в записах інвестора.
Альтернативним методом обліку інвестицій є метод власного капіталу. Метод власного капіталу застосовується лише тоді, коли інвестор має значний вплив на об'єкт інвестування. Набагато простіше врахувати інвестиції за методом витрат, ніж за методом власного капіталу, враховуючи, що метод собівартості вимагає лише первісної реєстрації та періодичної перевірки на зменшення корисності.
Приклад методу витрат
ABC International купує 10% акцій корпорації Purple Widgets за 1 000 000 доларів. За останній звітний період Purple визнає 100 000 доларів США чистого прибутку та виплачує дивіденди в розмірі 20 000 доларів. Відповідно до вимог методу витрат, ABC реєструє свої початкові інвестиції в розмірі 1 000 000 доларів США та свою частку в розмірі 10% від дивідендів у розмірі 20 000 доларів США. ABC не робить жодних інших записів.
