Заключні записи - це журнальні записи, що використовуються для спорожнення тимчасових рахунків на кінець звітного періоду та переведення їх залишків на постійні рахунки. Застосування закритих записів скидає тимчасові рахунки, щоб розпочати накопичення нових транзакцій у наступному періоді. В іншому випадку залишки на цих рахунках будуть неправильно включені до підсумків за наступний звітний період. Основна послідовність закриття записів:
Списати всі рахунки доходів і зарахувати зведений рахунок доходів, тим самим очищаючи залишки на рахунках доходів.
Кредитуйте всі рахунки витрат і дебетуйте зведений рахунок доходів, тим самим очищаючи залишки на всіх рахунках витрат.
Закрийте рахунок підсумкового доходу на рахунок нерозподіленого прибутку. Якщо в даному періоді був прибуток, тоді ця запис є дебетом на підсумковому рахунку доходів і кредитом на рахунку нерозподіленого прибутку. Якщо протягом періоду була збитковість, то ця запис є кредитом на зведений рахунок доходів і дебетом на рахунок нерозподіленого прибутку.
Чистий результат цієї діяльності полягає у перенесенні чистого прибутку або чистого збитку за період на рахунок нерозподіленого прибутку, який відображається в розділі власного капіталу балансу.
Оскільки зведений рахунок доходів є лише перехідним рахунком, також прийнятно закрити безпосередньо рахунок нерозподіленого прибутку та повністю обійти звітний звіт про доходи.
Приклад закриття записів
ABC International закриває свої книги за останній звітний період. Протягом періоду ABC мала 50 000 доларів США доходів і 45 000 доларів витрат. Для простоти будемо вважати, що всі витрати були записані в одному обліковому записі; у звичайному середовищі можуть бути десятки рахунків витрат для очищення. Послідовність записів:
1. Опорожніть рахунок доходів, списавши його на 50 000 доларів США, і перекажіть залишок коштів на підсумковий рахунок доходів за допомогою кредиту. Запис:
