Судовий баланс та його роль у процесі бухгалтерського обліку
Пробний баланс - це звіт, що проводиться в кінці звітного періоду, із зазначенням кінцевого залишку на кожному рахунку головної книги. Звіт в основному використовується для того, щоб сукупність усіх дебетів дорівнювала сукупності всіх кредитів, а це означає, що в системі бухгалтерського обліку немає незбалансованих записів журналів, які б унеможливили формування точних фінансових звітів. Пробний баланс на кінець року зазвичай вимагається аудиторами, коли вони починають аудит, щоб вони могли перенести залишки на рахунках у звіті у своє програмне забезпечення для аудиту; вони можуть попросити електронну версію, яку можна легше скопіювати у своє програмне забезпечення.
Навіть коли суми дебету та кредиту, зазначені на пробному балансі, рівні між собою, це не означає, що в рахунках, перерахованих у пробному балансі, немає помилок. Наприклад, дебет міг бути введений не в тому рахунку, що означає, що сума дебету є правильною, хоча баланс одного базового рахунку занадто низький, а інший занадто високий. Наприклад, службовець з кредиторською заборгованістю записує рахунок-фактуру постачальника в розмірі 100 доларів США з дебетом витрат на поставку та кредит у розмірі 100 доларів США на рахунок кредиторської заборгованості. Дебет повинен був бути здійснений на рахунок комунальних послуг, але пробний баланс все одно покаже, що загальна сума дебетів дорівнює загальній кількості кредитів.
Пробний баланс також може бути використаний для ручного складання фінансової звітності, хоча, з переважним використанням комп'ютеризованих систем бухгалтерського обліку, які створюють звіти автоматично, звіт рідко використовується для цієї мети. Фактично, більше немає потреби використовувати звіт про пробний баланс в бухгалтерських операціях.
Коли пробний баланс друкується вперше, він називається некорегованим пробним балансом. Потім, коли група бухгалтерів виправляє виявлені помилки та вносить корективи, щоб привести фінансову звітність у відповідність до принципів бухгалтерського обліку (таких як ЗБД або МСФЗ), звіт називається скоригованим пробним балансом. Налаштований пробний баланс, як правило, друкується і зберігається в книзі на кінець року, яка потім архівується. Нарешті, після того, як період був закритий, звіт називається залишком судового розгляду після закриття.
Пробний баланс - це строго звіт, який складається з бухгалтерських записів. Однак, оскільки коригування записів може бути здійснено в результаті перегляду звіту, можна сказати, що облік пробного балансу охоплює процес коригування, який перетворює невідрегульований пробний баланс у скоригований пробний баланс.
Якщо в організації є дочірні компанії, які звітують про свої результати материнській компанії, материнська компанія може вимагати закінчення пробного залишку від кожної дочірньої компанії, яку вона використовує для підготовки консолідованих результатів для всієї компанії.
Головна книга - це звіт, який віддають перевагу внутрішнім бухгалтерам, оскільки він також показує деталізовані операції, що складають кінцевий баланс, або принаймні вказує на відповідний сублігер, який містить цю інформацію. Цей додатковий рівень деталізації розкриває діяльність на рахунку протягом звітного періоду, що полегшує проведення досліджень та виявлення можливих помилок.
Формат пробного балансу
Початковий звіт про пробний баланс містить такі стовпці:
Номер рахунку
Назва рахунку
Кінцевий дебетовий баланс (якщо такий є)
Кінцевий залишок кредиту (якщо такий є)
Кожен рядок містить лише кінцевий баланс на рахунку. Усі рахунки, що мають кінцевий баланс, перераховані в пробний баланс; зазвичай бухгалтерське програмне забезпечення автоматично блокує появу у звіті всіх рахунків, що мають нульовий баланс.
Відрегульована версія пробного балансу може поєднувати дебетові та кредитні стовпці в єдиний комбінований стовпець та додавати стовпці, щоб відображати коригувальні записи та переглянутий кінцевий баланс (як це має місце у наступному прикладі).
Приклад пробного балансу
Наступний приклад пробного балансу поєднує дебетові та кредитні підсумки у другому стовпці, так що загальний залишок для загальної суми дорівнює (і повинен бути) нульовим. Коригувальні записи додаються в наступному стовпці, отримуючи скоригований пробний баланс у крайній правій колонці.
ABC International
Пробний баланс
31 серпня 20XX
