Відсоткова дисперсія представляє пропорційну зміну залишку на рахунку від одного звітного періоду до наступного. Таким чином, він відображає зміну рахунку за певний період у відсотках до залишку на рахунку. Формула відхилення у відсотках:
(Сума поточного періоду - Сума попереднього періоду) / Сума попереднього періоду
= Відсоток дисперсії
Наприклад, продажі для північно-східного регіону продажів компанії склали 1 000 000 доларів США у першому кварталі попереднього року та 900 000 доларів США у першому кварталі поточного року. Розрахунок відсоткової дисперсії:
(900 000 доларів США за поточний період - 1 000 000 доларів за попередній період) / 1 000 000 доларів за попередній період
= -10% дисперсії
Це 10% зниження продажів, ймовірно, зверне увагу керівництва на подальше розслідування.
Варіація концепції полягає у порівнянні суми поточного періоду із передбаченою в бюджеті сумою на той самий період. У цьому випадку формула змінюється на:
(Бюджетна сума - Фактична сума) / Фактична сума
= Відсоток дисперсії
Наприклад, протягом четвертого кварталу компанія запланувала в бюджеті 160 000 доларів на комунальні витрати і за цей період витратила на 180 000 доларів комунальних витрат. Розрахунок відхилення у відсотках:
(160 000 доларів США, передбачених бюджетом - 180 000 фактичних витрат) / 180 000 фактичних витрат
= -11,1% дисперсія
Це несприятлива дисперсія, для якої керівництво може шукати більш детального пояснення.
Відхилення у відсотках використовується керівництвом для оцінки того, які зміни протягом звітного періоду потребують дослідження. Великі відхилення відсотків частіше привертають їх увагу. Інвестиційні аналітики також люблять застосовувати відхилення у відсотках, оскільки вони можуть вказувати на збільшення або зниження тенденцій продажу та прибутку, що може призвести до зміни цін акцій. Аудитори також використовують розрахунки відхилень у відсотках, щоб вирішити, які залишки на рахунках вимагають подальшого дослідження.
