Трансфертне ціноутворення - метод, що використовується для продажу товару від одного дочірнього підприємства до іншого в межах компанії. Цей підхід застосовується, коли дочірні компанії материнської компанії вимірюються як окремі центри прибутку. Трансфертні ціни впливають на купівельну поведінку дочірніх компаній і можуть мати наслідки для податку на прибуток для компанії в цілому. Ось ключові питання:
Дохідна база. Менеджер дочірнього підприємства ставиться до нього так само, як і до ціни товару, що продається за межами компанії. Це становить частину доходу його дочірньої компанії, і тому є вирішальним для фінансових показників, за якими він оцінюється .
Бажані клієнти. Якщо керівнику дочірнього підприємства надається вибір продажу або дочірньому підприємству, або зовнішнім споживачам, то надмірно низька ціна трансферу призведе до того, що менеджер продаватиме виключно зовнішнім споживачам і відмовлятиметься від замовлень, що надходять від дочірнього підприємства дочірньої компанії.
Бажані постачальники. Якщо керівнику дочірнього підприємства, що знаходиться нижче за течією, надається вибір щодо придбання або у дочірнього підприємства, або поза стороннього постачальника, то надмірно висока трансфертна ціна змусить менеджера купувати виключно у зовнішніх постачальників. Як результат, дочірнє підприємство, яке знаходиться вище за течією, може мати занадто багато невикористаних потужностей, і йому доведеться скоротити свої витрати, щоб залишатися прибутковим.
І навпаки, ці питання не важливі, якщо штаб-квартира корпорації використовує центральну систему планування виробництва і вимагає, щоб дочірні компанії, що працюють на вищій стадії, поставляли компоненти дочірнім компаніям незалежно від трансфертної ціни.
Додатковою темою, яка впливає на загальний рівень прибутковості підприємств, є загальна сума сплачених податків на прибуток. Якщо компанія має дочірні компанії, розташовані в різних податкових юрисдикціях, вона може використовувати трансфертні ціни для коригування звітного рівня прибутку кожного дочірнього підприємства. В ідеалі корпоративні батьки хочуть визнати найбільш оподатковуваний дохід у тих податкових юрисдикціях, де податки на прибуток підприємств є найнижчими. Цього можна досягти, знизивши трансфертні ціни на компоненти, що надходять у дочірні компанії, розташовані в тих податкових юрисдикціях, що мають найнижчі податкові ставки.
Компанія повинна прийняти ті трансфертні ціни, які призводять до найбільшого загального прибутку для консолідованих результатів усього суб'єкта господарювання. Майже завжди це означає, що компанія повинна встановити трансфертну ціну як ринкову ціну компонента, за умови щойно зазначеного питання щодо визнання податку на прибуток. Роблячи це, дочірні компанії можуть заробляти більше грошей для компанії в цілому, маючи можливість продавати стороннім організаціям, а також власним компаніям. Це дає стимулювання дочірнім компаніям розширити свої виробничі потужності для здійснення додаткового бізнесу.
Методи трансфертного ціноутворення
Ось декілька способів визначити трансфертну ціну:
Ринкова ціна переказу . Найпростішою та найвишуканішою ціною переказу є використання ринкової ціни. Роблячи це, дочірня компанія, що перебуває вгорі за течією, може продавати як внутрішньо, так і зовні і отримувати той самий прибуток за будь-яким з варіантів. Він також може отримувати максимально можливий прибуток, а не піддаватися дивним примхам прибутків, які можуть мати місце за санкціонованими схемами ціноутворення.
Відкоригована ринкова ціна трансферу . Якщо неможливо застосувати щойно зазначену методику ринкового ціноутворення, то подумайте про використання загальної концепції, але включаючи деякі коригування ціни. Наприклад, ви можете знизити ринкову ціну, щоб врахувати передбачувану відсутність безнадійної заборгованості, оскільки корпоративне керівництво, швидше за все, втрутиться та змусить здійснити платіж, якщо існує ризик несплати.
Договірна трансфертна ціна . Можливо, доведеться домовитись про трансфертну ціну між дочірніми компаніями без використання будь-якої ринкової ціни як базової лінії. Така ситуація виникає, коли відсутня помітна ринкова ціна, оскільки ринок дуже малий або товари мають високу настройку. Це призводить до цін, які базуються на відносній переговорній майстерності сторін.
Трансфертне ціноутворення на маржі внеску . Якщо ринкової ціни взагалі не існує, з якої можна було б отримати трансфертну ціну, тоді альтернативою є створення ціни на основі маржі внеску компонента.
Трансфертне ціноутворення "плюс" . Якщо взагалі відсутня ринкова ціна, на якій базується трансфертна ціна, ви можете розглянути можливість використання системи, яка створює трансфертну ціну на основі вартості компонентів, що передаються. Найкращий спосіб зробити це - додати націнку до собівартості, де ви складаєте стандартну вартість компонента, додаєте стандартну норму прибутку та використовуєте результат як трансфертну ціну.
Трансфертне ціноутворення на основі витрат . Нехай кожна філія передає свою продукцію іншим філіям за собівартістю, після чого наступні філії додають свої витрати до товару. Це означає, що кінцеве дочірнє підприємство, яке продає готовий товар третій стороні, визнає весь прибуток, пов’язаний з товаром.
Приклад трансфертного ціноутворення
Entwhistle Electric виготовляє компактні акумулятори для різноманітних мобільних додатків. Нещодавно його придбав Razor Holdings, якому також належить компанія Green Lawn Care, виробник газонокосарок з низьким рівнем викидів. Причиною купівлі Razor Entwhistle було надання Гріну гарантованого постачання батарей для нової лінійки повністю електричних газонокосарок Green. Співробітники корпоративного планування Razor зобов'язують Entwhistle встановити ціну передачі акумуляторів, відвантажених Green, що дорівнює його вартості, а також вимагає, щоб Entwhistle задовольнив усі потреби Green до того, як зможе продати будь-яким іншим клієнтам. Замовлення Green є дуже сезонними, тому Entwhistle виявляє, що не може взагалі виконувати замовлення інших своїх клієнтів у найвищий момент виробничого сезону Green. Крім того, оскільки ціна трансферу встановлюється за собівартістю,Керівництво Entwhistle виявляє, що у нього більше немає причин знижувати свої витрати, і, отже, ефективність виробництва застоюється.
Через рік корпоративний персонал Razor розуміє, що Entwhistle втратив 80% своєї попередньої клієнтської бази, і зараз по суті покладається на свої продажі Green, щоб продовжувати працювати. Рівень прибутку Entwhistle зник, оскільки він може продавати лише за собівартістю, а його оригінальна команда менеджерів, яка стикається з підрядним бізнесом, залишила працювати для конкурентів.
