Заздалегідь визначена ставка накладних витрат - це ставка розподілу, яка використовується для застосування оціночних витрат на виробництво накладних витрат до об'єктів витрат за конкретний звітний період. Ця ставка часто використовується для швидшого закриття книг, оскільки дозволяє уникнути накопичення фактичних накладних витрат на виробництво як частину процесу закриття періоду на кінець періоду. Однак різницю між фактичною та розрахунковою сумою накладних витрат необхідно узгоджувати принаймні наприкінці кожного фінансового року.
Заздалегідь визначена ставка отримується за допомогою наступного розрахунку:
Орієнтовний обсяг виробничих накладних витрат, що мають бути здійснені за період ÷ Орієнтовна база розподілу за період
Для знаменника доступна низка можливих баз розподілу, таких як прямі робочі години, прямі робочі долари та машинні години.
Наприклад, контролер радіокомпанії Gertrude хоче розробити заздалегідь визначену норму накладних витрат, яку вона може використовувати для швидшого застосування накладних витрат у кожному звітному періоді, тим самим забезпечуючи швидший процес закриття. Для цього розрахунку вона використовує середні виробничі накладні витрати за останні три місяці та ділить на передбачувану кількість машино-годин, яка буде використана в поточному місяці, виходячи з останнього графіку виробництва за цей період. Це призводить до того, що протягом періоду на інвентаризацію було виділено 50 000 доларів. Пізніший аналіз виявляє, що фактична сума, яка повинна була бути призначена для запасів, становить 48 000 доларів, тому різниця в 2000 доларів зараховується до вартості проданих товарів.
Існує кілька проблем щодо використання заздалегідь визначеної норми накладних витрат, які включають:
Не реалістично . Оскільки і чисельник, і знаменник розрахунку складаються з оцінок, можливо, результат не матиме великої схожості з фактичною ставкою накладних витрат.
Основа рішення . Якщо рішення щодо продажів та виробництва приймаються частково на основі заздалегідь визначеної норми накладних витрат, а ставка є неточною, то рішення також будуть прийняті.
Розпізнавання дисперсії . Різниця між фактичною та заздалегідь визначеною сумою накладних витрат може бути віднесена на витрати в поточному періоді, що може призвести до суттєвих змін у сумі прибутку та запасів, про які повідомляється.
Слабке посилання на історичні витрати . Використання історичної інформації для отримання обсягу виробничих накладних може не застосовуватися, якщо раптово зростає або зменшується ці витрати.
Більші організації можуть застосовувати різну заздалегідь визначену норму накладних витрат у кожному виробничому відділі, що має тенденцію до поліпшення точності накладних витрат шляхом використання більш високого рівня точності. Однак використання кількох заздалегідь визначених накладних ставок також збільшує кількість необхідної бухгалтерської праці.
