Метод балансової вартості - це техніка для реєстрації перетворення облігації в запас. По суті, балансова вартість, за якою облігації були записані в книгах емітента, перекладається на відповідний рахунок власного капіталу. Цей зсув переміщує зобов’язання за облігаціями в частину власного капіталу балансу. Прибуток чи збиток від конверсійної операції не визнається. Можливі записи позиції, пов’язані з методом балансової вартості, такі:
Списати рахунок з кредиторської заборгованості, що виключає зобов'язання за облігаціями
Списати премію з рахунку, що підлягає оплаті за облігаціями (якщо він використовується), що виключає надлишкове зобов'язання за облігаціями
Кредитуйте знижку на рахунку до сплати облігацій (якщо він використовується), що виключає зменшення зобов'язань за облігаціями
Кредитуйте звичайні акції або рахунок привілейованих акцій на суму будь-якої номінальної вартості акцій
Зарахуйте додатковий внесений капітал на рахунок звичайних акцій або привілейованих акцій, щоб записати залишкову суму запасу
Наприклад, інвестор обирає конвертувати одну облігацію, випущену корпорацією ABC, балансовою вартістю 1000 доларів, на десять акцій своїх простих акцій. ABC зафіксувала знижку на облігацію в розмірі 100 доларів. Кожна акція звичайних акцій компанії має номінальну вартість 1 долар. Отриманий запис:
$ 1000 дебету на облігаційну заборгованість
100 дол. США кредиту на знижку на облігаційній заборгованості
10 доларів США на загальний акційний рахунок
890 доларів США на додатковий внесений рахунок капіталу
Цей запис робить емітент акцій, а не інвестор, який здійснює конверсію з облігацій на акції.
Альтернативним підходом до реєстрації конверсії облігацій є підхід до ринкової вартості, за яким може бути визнаний прибуток або збиток від операції.
