Зміна суб’єкта звітності відбувається, коли два або більше раніше відокремлених суб’єктів об’єднуються в один об’єкт для цілей звітності або коли відбувається зміна в сукупності об’єктів, про які повідомляється. Коли відбувається таке поєднання, отриманий суб'єкт господарювання повинен перерахувати будь-яку попередню фінансову звітність, яку він включає до свого пакету звітності, для порівняння. Роблячи це, користувачі фінансової звітності можуть більш точно оцінити поточні результати порівняно з історичними результатами. Причину зміни суб'єкта господарювання, що звітує, слід включати в розкриття інформації, що супроводжує фінансову звітність.
