Облік цінних паперів залежить від класифікації кожного цінного паперу. У наступних розділах ми зазначаємо окремий облік, що використовується для продажу, утримання до погашення та торгівлі цінними паперами.
Доступний для продажу облік цінних паперів
Якщо бізнес інвестував у боргові цінні папери або пайові цінні папери, які класифікуються як цінні папери, наявні для продажу, і якщо пайові цінні папери мають справедливу вартість, яку можна легко визначити, компанія повинна зафіксувати їх справедливу вартість у бухгалтерському обліку. Крім того, виключайте нереалізовані прибутки та збитки від холдингу з прибутку або збитку, а замість цього записуйте їх до складу іншого сукупного доходу до моменту їх реалізації (тобто шляхом продажу цінних паперів).
Якщо підприємство хеджує цінний папір, наявний для продажу, із хеджуванням справедливої вартості, відповідний прибуток або збиток від холдингу слід визнавати у прибутку або збитку протягом періоду, коли хеджування активно.
Наприклад, Hilltop Corporation купує власні цінні папери на суму 35 000 доларів США, які потім класифікує як наявні для продажу. Через місяць ринкова ціна цінних паперів знижує інвестиційну вартість до 33 000 доларів. На другий місяць, зміна ринкової ціни збільшує вартість інвестицій до 36 000 доларів, після чого Hilltop продає цінні папери. Hilltop створює такий запис у журналі для фіксації зниження вартості через місяць:
