Грошові потоки бізнесу відображаються за допомогою звіту про рух грошових коштів. Існує два варіанти шаблону цього звіту: прямий і непрямий. Непрямий метод застосовується майже у всіх організаціях, оскільки набагато простіше отримати з існуючих рахунків. У звіті про рух грошових коштів інформація про рух грошових коштів подається у межах трьох окремих класифікацій. Використання класифікацій має на меті поліпшити якість поданої інформації. Ці класифікації:
- Операційна діяльність . Це основна діяльність суб’єкта господарювання, яка приносить дохід. Операційна діяльність є класифікацією за замовчуванням, тому, якщо грошовий потік не належить до жодної з наступних двох класифікацій, він належить до цієї класифікації. Операційні грошові потоки, як правило, пов'язані з доходами та витратами. Прикладами грошових надходжень від операційної діяльності є надходження грошових коштів від продажу товарів або послуг, дебіторська заборгованість, врегулювання позовів, звичайні страхові розрахунки та повернення коштів постачальникам. Прикладами відтоку грошових коштів за операційну діяльність є виплати працівникам та постачальникам, збори та штрафи, врегулювання позовів, грошові виплати позикодавцям за відсотками, внески у благодійні фонди, повернення готівки клієнтам та врегулювання зобов'язань щодо вибуття активів.
- Інвестиційна діяльність . Це інвестиції у виробничі активи, а також у боргові та власні цінні папери, випущені іншими суб'єктами господарювання. Ці грошові потоки, як правило, пов'язані з купівлею або продажем активів. Прикладами можуть бути надходження грошових коштів від продажу або інкасації позик, продажу цінних паперів, випущених іншими суб'єктами господарювання, продажу довгострокових активів та виручки від страхових розрахунків, пов'язаних із пошкодженим майном. Прикладами відтоку грошових коштів від інвестиційної діяльності є грошові платежі за позики, надані іншим суб'єктам господарювання, придбання боргу або власного капіталу інших суб'єктів господарювання та придбання основних засобів (включаючи капіталізовані відсотки).
- Фінансова діяльність . Це діяльність, яка призводить до зміни суми внесеного власного капіталу та запозичень суб’єкта господарювання. Ці грошові потоки, як правило, пов'язані із зобов'язаннями або власним капіталом і включають операції між суб'єктом звітності та його постачальниками капіталу. Прикладами є надходження грошових коштів від продажу власних інструментів власного капіталу або від випуску боргу та надходження від похідних інструментів. Прикладами відтоку грошових коштів від фінансової діяльності є грошові витрати на дивіденди, викуп акцій, платежі за витрати на видачу боргу та погашення непогашеної заборгованості.
Формат непрямого методу наведено в наступному прикладі. Зверніть увагу, що непрямий метод не включає грошові надходження та відтоки грошових потоків від розділу операційної діяльності, а скоріше деривацію грошових потоків на основі коригування чистого прибутку.
Корпорація Puller
Звіт про рух грошових коштів
За рік, що закінчився 12/31 / 20X3
