Огляд касового методу
Касовий метод бухгалтерського обліку вимагає визнання продажів при отриманні готівки від замовника та визнання витрат при здійсненні платежів постачальникам. Це простий метод бухгалтерського обліку, і тому він привабливий для менших підприємств. За методом готівкових платежів можна змінити звіт про прибуток, саме тому IRS підозріло ставиться до його використання (хоча IRS це все ще дозволяє). Прикладами маніпулювання готівковими методами є:
Дохід . Підприємство отримує чек від замовника майже в кінці свого фінансового року, але не готує його до наступного року, щоб відкласти визнання оподатковуваного доходу в поточному році.
Витрати . Бізнес платить своїм постачальникам достроково, щоб визнати більші витрати в поточному фінансовому році, зменшуючи тим самим свій прибуток, що підлягає оподаткуванню, у поточному році.
Поводження, зазначене в обох прикладах, заборонено Податковою службою, але його важко виявити, якщо не проводиться детальний аудит.
Податкова служба вимагає певних бухгалтерських дій, щоб зменшити можливість маніпулювання доходами. Зокрема, це нав'язує концепцію конструктивного отримання, згідно з яким надходження грошових коштів повинні реєструватися, як тільки закінчуються всі обмеження, пов'язані з надходженнями. Наприклад, це вимагатиме визнання процентного доходу за облігацією, купон якої належить погасити до кінця року, але за яку відповідний платіж ще не отримано.
Існують обґрунтовані обставини, коли готівковий метод може бути використаний для затримки визнання оподатковуваного доходу. Зокрема, якщо діяльність компанії має високий сезонний характер, а продажі досягають максимуму безпосередньо до кінця року, грошові надходження від клієнтів, ймовірно, надійдуть у наступному році, тим самим затримуючи визнання оподатковуваного доходу. Цей підхід працює найкраще, коли фінансовий рік закінчується відразу після піку сезону продажів.
Обмеження використання методу готівки
Враховуючи податкові переваги готівкового методу, IRS обмежує його використання такими правилами:
Це заборонено для корпорацій C або податкових притулків.
Це дозволено, коли суб’єкт звітності має середньорічні валові надходження 25 000 000 доларів США або менше за останні три податкові роки.
Це дозволено для особистого сервісного бізнесу, для якого щонайменше 95% усіх видів діяльності пов’язані із послугами.
По суті, готівковий метод дозволений для менших підприємств, що не виробляють виробництво. Якщо бізнес розширюється, він може розраховувати на перехід від касового методу та перехід до методу нарахування.
