Послідовна вибірка - це техніка вибірки, яка включає оцінку кожної вибірки, взятої з сукупності, щоб визначити, чи відповідає вона бажаному висновку; аудитор припиняє оцінювати зразки, як тільки є достатня підтримка для висновку. Цей підхід може призвести до зменшення кількості одиниць вибірки, хоча вибірка буде продовжена, якщо будуть виявлені будь-які відхилення. Отже, послідовні плани вибірки працюють найкраще, коли очікується незначне відхилення.
Послідовний зразок, як правило, складається з двох до чотирьох груп одиниць вибірки. Аудитор використовує комп’ютерну програму для визначення розміру кожної з цих груп, виходячи з допустимого рівня відхилення, ризику надмірної залежності та очікуваного рівня відхилення населення.
Послідовний процес вибірки починається з того, що аудитор вивчає першу групу одиниць вибірки. На підставі результатів цієї експертизи аудитор вирішує, чи слід:
Прийняти оцінений рівень ризику контролю, не беручи участі у будь-якій додатковій вибірці;
Зупинити подальшу вибірку, оскільки запланованої впевненості та допустимої швидкості відхилення неможливо досягти через наявність занадто багатьох відхилень; або
Займіться дослідженням додаткових одиниць вибірки, щоб зібрати більше інформації про те, чи можна підтримати запланований оцінений рівень ризику контролю.
Наприклад, аудитор розробляє набір з трьох груп одиниць вибірки, де кожна послідовна група містить однакову кількість одиниць для вибірки. План вибірки полягає у переході до наступної групи одиниць вибірки, якщо попередня група містить хоча б одне відхилення. Кілька результатів:
Сценарій 1. Аналіз першої групи не виявляє відхилень, тому аудитор приходить до висновку, що вибірка підтримує запланований оцінений рівень ризику контролю. Відповідно, вона вирішує не досліджувати додаткові одиниці вибірки.
Сценарій 2. Аналіз першої групи виявляє два відхилення, тому аудитор вирішує продовжити вибірку, використовуючи наступну групу вибірки. Встановлено, що ця друга група містить одне додаткове відхилення, тому аудит продовжує третю групу зразків у її подальших пошуках додаткової інформації, щоб побачити, чи збільшені результати вибірки в кінцевому підсумку підтримають оцінений рівень ризику контролю.
Сценарій 3. Аналіз першої групи виявляє чотири відхилення, а це занадто багато відхилень. Залучення до вивчення подальших груп одиниць вибірки не покращить ситуацію, тому аудитор зупиняє процес відбору проб.
Коли представляється необхідним перейти до наступної групи одиниць відбору проб, аудитор повинен врахувати економічну вигоду від продовження участі у тестуванні. Не виключено, що аудитор не бажає проходити всі групи одиниць вибірки, і натомість прийме висновок про те, що запланованої впевненості та допустимого рівня відхилення неможливо досягти.
