Фінанси

Підхід до аудиту зверху вниз

Підхід зверху вниз використовується для вибору засобів контролю, які перевірятимуться під час аудиту внутрішнього контролю за фінансовою звітністю. Згідно з цим підходом, аудитор отримує розуміння загальних ризиків для внутрішнього контролю за фінансовою звітністю. Після цієї діяльності аудитор перевіряє засоби контролю на рівні суб'єкта господарювання, зосереджуючись на значних звітах та розкритті інформації, а також на їх відповідних твердженнях. Елементи контролю на рівні суб'єктів включають наступне:

  • Елементи керування, пов’язані з середовищем управління

  • Елементи контролю над заміною управління

  • Процес оцінки ризику суб’єктом господарювання

  • Централізована обробка та управління

  • Елементи управління для моніторингу результатів операцій

  • Контроль для моніторингу інших засобів контролю (наприклад, діяльності співробітників внутрішнього аудиту)

  • Контроль за процесом фінансової звітності на кінець періоду

  • Політика, що стосується значного контролю за бізнесом та практики управління ризиками

Застосовуючи такий підхід, увага аудитора спрямована на ті звіти, розкриття інформації та твердження, які мають розумну можливість мати суттєві викривлення у пакеті фінансових звітів.

Потім аудитор перевіряє своє розуміння ризиків, притаманних процесам організації. На основі цієї інформації аудитор потім вибирає ті засоби контролю для тестування, які стосуються оціненого ризику викривлення. Цей підхід до аудиту не обов'язково показує точну послідовність робіт, яку використовує аудитор. Аудитор може виявити більш ефективним проведення аудиторських процедур в іншому порядку.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found