Позиція податкової декларації відображається у податковій декларації, щодо якої бухгалтер консультував платника податків, або посаді, для якої бухгалтер знає відповідні факти та на основі цих фактів вирішив, чи відповідає зайнята позиція. Наступні пункти стосуються бухгалтера, який формує податкову декларацію:
Рекомендуючи позицію податкової декларації, бухгалтер несе відповідальність бути адвокатом для платника податків.
Бухгалтер повинен дотримуватись тих стандартів, які встановлені відповідним податковим органом, рекомендуючи позицію декларації. Якщо письмового стандарту, пов’язаного з податковою позицією, не існує, тоді бухгалтер не повинен рекомендувати податкову декларацію, якщо він чи вона не сумлінно переконують, що ця посада має принаймні реальну можливість бути витриманою в адміністративному або судовому порядку по суті. . Однак бухгалтер може рекомендувати податкову декларацію, дійшовши висновку про наявність обґрунтованої підстави для цієї посади, і радить платнику податків розкрити цю позицію.
Коли бухгалтер рекомендує платника податкової декларації, він повинен повідомити платника податків щодо можливих наслідків зайняття рекомендованої позиції, а також про можливості використання інформації, яка дозволяє розкрити інформацію, щоб уникнути цих штрафних санкцій.
Бухгалтер не повинен рекомендувати платнику податків зайняти податкову позицію, яка використовує перевагу процесу вибору аудиту відповідного податкового органу, або тому, що вона просто служить позицією, зайнятою для отримання важелів переговорів із податковим органом.
