Тест контролю - це процедура аудиту для перевірки ефективності контролю, що використовується клієнтською організацією для запобігання або виявлення суттєвих викривлень. Залежно від результатів цього тесту, аудитори можуть обрати надію на систему контролю клієнта як частину своєї аудиторської діяльності. Однак якщо тест виявить, що засоби контролю є слабкими, аудитори посилять використання основного тестування, що, як правило, збільшує вартість аудиту. Нижче наведено загальні класифікації випробувань контролів:
Реперформанс . Аудитори можуть ініціювати нову операцію, щоб побачити, які засоби контролю використовуються клієнтом, та ефективність цих засобів контролю.
Спостереження . Аудитори можуть спостерігати за діловим процесом, що діє, і, зокрема, за елементами контролю процесу.
Огляд . Аудитори можуть перевіряти ділові документи на наявність підписів, штампів або перевіряти галочки, які вказують на те, що контроль був здійснений.
Якщо використовується підхід до інспекції, перевірка контролю зазвичай проводиться для зразка документів, що стосуються операцій, що відбувались протягом року. Це забезпечує докази того, що система контролю працювала надійно протягом звітного періоду.
Тест контролю проводиться незалежно від доларової суми основної господарської операції. Основний сенс тесту - перевірити, чи функціонує елемент керування належним чином, тому доларова сума транзакції не є наслідком для мети тесту.
Якщо аудитори виявлять помилку в тесті контрольних елементів, вони розширять обсяг вибірки та проведуть подальше тестування. Якщо будуть виявлені додаткові помилки, вони розглядатимуть, чи існує проблема систематичного контролю, яка робить засоби контролю неефективними, чи помилки видаються окремими випадками, які не відображають загальну ефективність відповідного контролю.
