Касова база та основа нарахування - це два різні методи, що використовуються для реєстрації бухгалтерських операцій. Основна різниця між двома методами полягає у термінах запису транзакцій. Узагальнено за часом, результати двох методів приблизно однакові. Нижче наводиться короткий опис кожного методу:
Готівкова основа . Дохід реєструється при отриманні готівки від клієнтів, а витрати - при сплаті готівки постачальникам та працівникам.
Основа нарахування . Дохід реєструється при заробітку, а витрати - при споживанні.
Різниця у часі між цими двома методами виникає, оскільки визнання доходу затримується за касовою основою, поки платежі клієнтів не надходять у компанію. Подібним чином визнання витрат за касовою основою може бути відкладено до тих пір, поки не буде виплачено рахунок-фактуру постачальника. Щоб застосувати ці поняття, ось кілька прикладів:
Визнання доходу . У березні компанія продає клієнту 10 000 доларів зелених віджетів, який виплачує рахунок у квітні. За касовою основою продавець визнає продаж у квітні, коли готівка надходить. За принципом нарахування продавець визнає продаж у березні, коли виставляє рахунок-фактуру.
Визнання витрат . У травні компанія купує канцелярське приладдя в 500 доларів, за що платить у червні. За касовою основою покупець визнає покупку в червні, коли оплачує рахунок. За принципом нарахування покупець визнає покупку в травні, коли отримує рахунок постачальника.
Грошова основа доступна лише в тому випадку, якщо компанія має не більше 5 мільйонів доларів продажів на рік (згідно з IRS). Найпростіше обліковувати операції, використовуючи касову основу, оскільки не потрібні складні бухгалтерські операції, такі як нарахування та відстрочка. Враховуючи зручність використання, готівкова основа широко використовується на малих підприємствах. Однак відносно випадкові терміни надходження та видатків грошових коштів означають, що звітні результати можуть варіюватися від незвично високого та низького прибутку. Грошова основа також часто використовується фізичними особами під час відстеження їхнього особистого фінансового стану.
Базу нарахування використовують усі великі компанії з кількох причин. По-перше, його використання потрібно для складання податкової звітності, коли продажі перевищують 5 мільйонів доларів. Крім того, аудит фінансової звітності компанії може бути здійснений лише в тому випадку, якщо вона була підготовлена з використанням принципу нарахування. Крім того, фінансові результати бізнесу за принципом нарахування частіше збігаються з доходами та витратами за той самий звітний період, щоб можна було розпізнати справжню прибутковість організації. Однак, якщо звіт про рух грошових коштів не включений у фінансову звітність, цей підхід не виявляє здатності бізнесу генерувати грошові кошти.
