Огляд допомоги на сумнівні рахунки
Резерв сумнівних рахунків - це зменшення загальної суми дебіторської заборгованості, що відображається на балансі компанії, і відображається як відрахування безпосередньо під рядком дебіторської заборгованості. Цей відрахування класифікується як рахунок протизалежних активів. Резерв відображає найкращу оцінку керівництвом суми дебіторської заборгованості, яка не буде сплачена клієнтами. Це не обов'язково відображає подальший фактичний досвід, який може помітно відрізнятися від очікувань. Якщо фактичний досвід відрізняється, тоді керівництво коригує свою методологію оцінки, щоб привести резерв у відповідність до фактичних результатів.
Методи оцінки допомоги для сумнівних рахунків
Існує декілька можливих способів оцінки резерву сумнівних рахунків:
Класифікація ризиків . Призначте оцінку ризику кожному клієнту та припустите більший ризик дефолту для тих, хто має вищий рейтинг ризику.
Історичний відсоток . Якщо певний відсоток дебіторської заборгованості в минулому став безнадійною заборгованістю, то використовуйте той самий відсоток у майбутньому. Цей метод найкраще працює для великої кількості залишків на малих рахунках.
Аналіз Парето . Перегляньте найбільшу дебіторську заборгованість, яка становить 80% від загальної суми дебіторської заборгованості, та підрахуйте, які конкретні клієнти, швидше за все, не виконають зобов’язання. Потім використовуйте попередній метод історичного відсотка для інших менших рахунків. Цей метод найкраще працює, якщо існує невелика кількість залишків на великих рахунках.
Ви також можете оцінити обґрунтованість резерву сумнівних рахунків, порівнявши його із загальною сумою серйозно простроченої дебіторської заборгованості, яку, мабуть, не збирають. Якщо надбавка менша за суму цієї простроченої дебіторської заборгованості, надбавка, ймовірно, недостатня.
Вам слід переглянути залишок у резерві сумнівних рахунків як частину процесу закриття місяця на кінець місяця, щоб переконатись, що залишок є обґрунтованим порівняно з останнім прогнозом проблемної заборгованості. Для компаній, що мають мінімальну активність щодо поганої заборгованості, може бути достатньо щоквартальне оновлення.
Як відомо, компанії шахрайським чином змінюють свої фінансові результати, маніпулюючи розміром цієї надбавки. Аудитори шукають цю проблему, порівнюючи розмір надбавки до валових продажів протягом певного періоду, щоб перевірити, чи є якісь серйозні зміни в пропорції.
Облік надбавки за сумнівні рахунки
Якщо компанія використовує принципи нарахування, вона повинна записати резерв сумнівних рахунків, оскільки вона надає оцінку майбутніх безнадійних боргів, що покращує точність фінансової звітності компанії. Крім того, реєструючи надбавку одночасно, коли вона фіксує продаж, компанія належним чином узгоджує прогнозовані витрати на безнадійну заборгованість із відповідними продажами за той самий період, що забезпечує точне уявлення про справжню прибутковість продажу.
Наприклад, компанія фіксує 10 000 000 доларів США продажів декільком сотням клієнтів і проектує (виходячи з історичного досвіду), що вона спричинить 1% від цієї суми як безнадійну заборгованість, хоча вона не знає, які саме клієнти будуть виконувати дефолт. У ньому фіксується 1% прогнозованої безнадійної заборгованості як дебет на суму 100 000 доларів США з рахунку погашення боргу та кредит у розмірі 100 000 доларів США на допомогу для сумнівних рахунків. Витрати на безнадійну заборгованість негайно зараховуються на витрати, а резерв сумнівних рахунків стає резервним рахунком, який компенсує дебіторську заборгованість у розмірі 10 000 000 доларів США (для чистої дебіторської заборгованості в 9 900 000 доларів США). Запис:
