Огляд відхилення змінних накладних витрат
Змінна дисперсія накладних витрат - це різниця між фактичними та передбаченими в бюджеті ставками витрат на змінні накладні витрати. Дисперсія використовується для зосередження уваги на тих накладних витратах, які відрізняються від очікуваних. Формула:
Фактичні відпрацьовані години х (Фактична норма накладних витрат - стандартна ставка накладних витрат)
= Змінна дисперсія накладних витрат
Сприятлива дисперсія означає, що фактичні змінні загальновиробничі витрати, понесені за годину праці, були меншими за очікувані.
Змінна дисперсія загальновиробничих витрат - це сукупність інформації про виробничі витрати, що подається виробничим відділом, та прогнозованих робочих годин, що підлягають відпрацюванню, за оцінками співробітників промислового машинобудування та планування виробництва, виходячи з історичної та прогнозованої ефективності та рівня потужності обладнання.
Існує ряд можливих причин різниці в дисперсії накладних витрат. Наприклад:
Неправильна класифікація рахунку . Категорія накладних витрат змінної включає ряд рахунків, деякі з яких, можливо, були неправильно класифіковані, і тому не відображаються як частина накладних витрат змінної (або навпаки).
Аутсорсинг . Деякі види діяльності, які були здійснені власними силами, тепер перекладені на постачальника або навпаки.
Ціни постачальника . Постачальники змінили свої ціни, що ще не знайшло відображення в оновлених стандартах.
Концепція змінних накладних витрат є найбільш застосовною в ситуаціях, коли виробничий процес знаходиться під жорстким контролем, як це відбувається, коли виробляється велика кількість однакових одиниць.
Іншою складовою загальної змінної дисперсії накладних витрат є дисперсія ефективності накладних витрат.
Приклад дисперсії змінних накладних витрат
Співробітники бухгалтерії витрат Hodgson Industrial Design підраховують, виходячи з історичних та прогнозованих моделей витрат, що компанія повинна мати змінну ставку накладних витрат у розмірі 20 доларів за відпрацьовану годину праці, і враховує цю цифру в бюджеті. У квітні фактична змінна ставка накладних витрат виявляється 22 доларами за годину праці. За цей місяць працівники виробництва працюють 18 000 годин. Змінна дисперсія накладних витрат:
18 000 фактично відпрацьованих годин x (22 фактичних змінних ставок накладних витрат - 20 стандартних ставок накладних витрат)
= 36 000 доларів США Змінна дисперсія накладних витрат
