Дострокове погашення боргу відбувається, коли емітент боргу відкликає цінні папери до запланованої дати погашення. Зазвичай цю дію вживають, коли ринкова процентна ставка опускається нижче ставки, що виплачується за боргом. Відкликавши борг і переоформивши його за поточним ринковим курсом, емітент може зменшити свої процентні витрати.
Коли позичальник погашає борг, різниця між чистою балансовою вартістю боргу та ціною, за якою було погашено борг, відображається окремо в поточному періоді в доході як прибуток чи збиток. Чистою балансовою вартістю боргу вважається сума, що підлягає сплаті на момент погашення боргу, за вирахуванням будь-яких неамортизованих знижок, премій та витрат на випуск.
Якщо відбувається обмін або модифікація боргу, що має суттєво інші умови, трактуйте біржу як погашення боргу. Вважається, що такий обмін чи модифікація відбувся, коли теперішня вартість грошових потоків нового боргового інструменту відрізняється щонайменше на 10% від теперішньої вартості початкового боргового інструменту. При визначенні теперішньої вартості для цього розрахунку, ставка дисконтування є ефективною процентною ставкою, що використовується для оригінального боргового інструменту. Суттєво різні умови також були досягнуті, коли:
Зміна справедливої вартості вбудованого варіанту конверсії становить щонайменше 10% від балансової вартості оригінального боргового інструменту; або
Модифікація боргу або додає, або виключає суттєвий варіант конверсії
Якщо погашення боргу передбачає сплату винагороди між боржником та кредитором, пов’яжіть збори із погашенням старого боргового інструменту, щоб вони були включені до розрахунку будь-яких прибутків або збитків від цього погашення.
