Нарахована вартість - це вартість товарів або послуг, отриманих або понесених протягом періоду, коли відсутність рахунку постачальника змушує покупця нарахувати відповідні витрати. Відсутність рахунку постачальника, як правило, пов’язана з тим, що рахунок-фактура перебуває в стадії транспортування і надходить від постачальника лише після закриття книг за звітний період.
Витрати нараховуються за записом журналу, який включає найкращу оцінку вартості отриманих товарів або послуг компанією-покупцем. Ця інформація може надходити з уповноваженого замовлення на придбання. Цей запис створюється як зворотний запис, так що він автоматично відключається від системи бухгалтерського обліку в наступному звітному періоді, коли, імовірно, надійде рахунок-фактура постачальника.
Хоча використання нарахованих витрат і призводить до отримання більш точних фінансових звітів, вони також потребують значного обсягу роботи для дослідження та відстеження. Отже, більшість організацій нараховують витрати лише тоді, коли ці суми перевищують поріг суттєвості; нижче цього порогу, не є економічно вигідним їх запис.
Нараховані витрати не використовуються в бізнесі, який працює за касовою основою бухгалтерського обліку, оскільки він реєструє операції лише тоді, коли відбувається переказ готівки. У касовій системі витрати реєструються після їх сплати, що має тенденцію до затримки визнання витрат.
Як приклад нарахованої вартості, компанія отримує товари від постачальника в останній день місяця, за що з неї буде виставлено рахунок 10 000 доларів. Рахунок-фактура постачальника ще не надійшов, коли компанія закриває свої книги за місяць, тому контролер створює нараховану вартість із дебетом 10 000 доларів США на рахунок запасів та кредитом на рахунок нарахованих зобов’язань. На початку наступного місяця цей запис скасовується, а рахунок-фактура постачальника записується, коли він надходить.
