Нижча вартість або огляд ринку
Правило нижчої вартості або ринкове правило говорить, що підприємство повинно реєструвати вартість товарно-матеріальних цінностей залежно від того, яка вартість нижча - первісна вартість або її поточна ринкова ціна. Така ситуація, як правило, виникає, коли запаси погіршились або застаріли, або ринкові ціни знизились. Правило, швидше за все, буде застосовним, коли компанія триває запаси протягом тривалого часу, оскільки з плином часу може виникнути попередні умови. Правило викладено в рамках загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку.
«Поточна ринкова ціна» визначається як поточна вартість відновлення запасів, якщо ринкова ціна не перевищує чистої вартості реалізації; також ринкова ціна не повинна бути меншою за чисту вартість реалізації за мінусом нормальної норми прибутку. Чиста вартість реалізації визначається як розрахункова ціна продажу за мінусом передбачуваних витрат на добудову та вибуття.
Додатковими факторами, які слід враховувати при застосуванні правила про зниження собівартості або ринку, є:
Аналіз за категоріями . Зазвичай ви застосовуєте нижчу вартість або ринкове правило до конкретного товару, але можете застосувати його до цілих категорій запасів. В останньому випадку коригування LCM можна уникнути, якщо є залишок у категорії запасів предметів, ринок яких нижчий за собівартість та перевищує собівартість.
Живі огорожі . Якщо запаси хеджуються хеджуванням справедливої вартості, тоді додайте ефекти хеджування до вартості запасів, що часто усуває необхідність зниження вартості або коригування ринку.
Відновлення останнього вхідного, першого вихідного шарів . Ви можете уникнути списання на нижчу вартість або ринок у проміжний період, якщо є вагомі докази того, що суми запасів будуть відновлені до кінця року, тим самим уникаючи визнання попереднього рівня запасів.
Сировина . Не записуйте собівартості сировини, якщо очікується, що готові товари, в яких вони використовуються, продаються за вартістю або вище.
Одужання . Ви можете уникнути списання на нижчу вартість або ринок, якщо є вагомі докази того, що ринкові ціни зростуть до того, як продати запас.
Стимулювання збуту . Якщо існують недоторкані стимули стимулювання продажу, які призведуть до втрат від продажу конкретного товару, це є вагомим показником того, що у цього товару може бути нижча вартість або проблема ринку.
Нещодавнє оновлення правила дещо спрощує ситуацію, але лише якщо бізнес не використовує метод останнього входу, першого виходу або роздрібного продажу. Варіація стверджує, що оцінка може бути обмежена лише нижчою вартістю та чистою вартістю реалізації.
Приклад нижчий за собівартість або ринок
Mulligan Imports продає п’ять основних брендів гольф-клубів, про що йдеться у наступній таблиці. Наприкінці звітного року Малліган розраховує нижчу частину своєї собівартості чи чистої вартості реалізації у наступній таблиці:
