Якщо ваша компанія підлягає щорічному аудиту, аудитори будуть детально розглядати її дебіторську заборгованість. Дебіторська заборгованість часто є найбільшим активом, який має компанія, тому аудитори, як правило, витрачають значну кількість часу, отримуючи впевненість у тому, що сума заявленого активу є розумною. Ось деякі з процедур аудиту дебіторської заборгованості, якими вони можуть керуватися:
Звіт про дебіторську заборгованість до головної книги . Аудитори вимагатимуть звіт про старіння дебіторської заборгованості на кінець періоду, звідки вони відстежують загальну суму до суми на рахунку дебіторської заборгованості в головній книзі. (Якщо ці підсумки не збігаються, у вас може бути запис журналу десь в обліковому записі головної книги, якого там бути не повинно)
Обчисліть загальний звіт про дебіторську заборгованість . Аудитори складатимуть рахунки-фактури у звіті про застаріння дебіторської заборгованості, щоб переконатися, що загальна сума, яку вони простежили до головної книги, є правильною.
Дослідіть примірні предмети . Якщо у вас є записи журналу на рахунку дебіторської заборгованості в головній книзі, аудитори, мабуть, захочуть переглянути обґрунтування більших сум. Це означає, що ці записи в журналі повинні бути повністю задокументовані.
Тестові накладні, зазначені у звіті про дебіторську заборгованість . Аудитори відберуть деякі рахунки-фактури зі звіту про застаріння дебіторської заборгованості та порівняють їх із супровідною документацією, щоб перевірити, чи виставлено їм рахунки у правильних розмірах, правильним клієнтам та у правильні дати.
Зіставляйте рахунки-фактури з журналом доставки . Аудитори пристосовуватимуть дати рахунків-фактур до дат відвантаження цих товарів у журналі транспортування, щоб перевірити, чи реєструються продажі в правильному обліковому періоді. Це може включати перевірку рахунків-фактур, виставлених після періоду, який перевіряється, на предмет того, чи мали вони бути включені в попередній період.
Підтвердити дебіторську заборгованість . Основна діяльність аудитора полягає в тому, щоб зв’язатись із вашими клієнтами безпосередньо та попросити їх підтвердити суми несплаченої дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду, який вони перевіряють. Це насамперед для більших залишків на рахунках, але може включати декількох випадкових клієнтів, які мають менші непогашені рахунки-фактури.
Перегляньте грошові надходження . Якщо аудитори не можуть підтвердити дебіторську заборгованість, їх резервна методика аудиту полягає в тому, щоб перевірити, чи замовники сплатили рахунки-фактури, для яких вони захочуть переглянути чекові копії та простежити їх через ваш банківський рахунок.
Оцініть резерв сумнівних рахунків . Аудитори перевірять процес, який ви дотримуєтесь, щоб отримати надбавку за сумнівні звіти. Це включатиме порівняння узгодженості з методом, який використовувався минулого року, та визначення того, чи метод підходить для вашого ділового середовища.
Оцініть списання безнадійних боргів . Аудитори порівняють частку витрат безнадійної заборгованості до обсягу продажів цього року порівняно з попередніми роками, щоб переконатися, чи є поточні витрати обґрунтованими.
Перегляньте кредитні виписки . Аудитори перевірять вибір кредитних виписок, виданих протягом аудиторського періоду, щоб перевірити, чи були вони належним чином уповноважені, чи були вони видані в правильний період та чи можуть обставини їх випуску вказувати на інші проблеми. Вони також можуть переглянути кредитні виписки, випущені після періоду, який перевіряється, щоб перевірити, чи стосуються вони операцій у межах періоду аудиту.
Оцініть рахунок і утримуйте продажі . Якщо у вас трапляються ситуації, коли ви виставляєте рахунки клієнтам за продажі, незважаючи на те, що все ще зберігаєте товар на місці (відоме як "виставляйте рахунки та утримуйте"), аудитори вивчать вашу підтверджуючу документацію, щоб визначити, чи справді відбувся продаж.
Журнал отримання огляду . Аудитори перевіряють журнал отримання, щоб перевірити, чи не реєструється він надмірно великої кількості повернень клієнтів після періоду аудиту, що свідчить про те, що компанія могла відвантажити більше товарів наприкінці періоду аудиту, ніж дозволили замовники.
Дебіторська заборгованість пов'язаних сторін . Якщо є дебіторська заборгованість пов’язаних сторін, аудитори можуть перевірити їх на предмет колекційності, а також чи слід їх замість цього реєструвати як заробітну плату чи дивіденди та чи вони належним чином санкціоновані.
Аналіз тенденцій . Аудитори можуть переглянути трендовий ряд продажів та дебіторської заборгованості, або порівняти ці два за часом, щоб перевірити, чи є якісь незвичні тенденції. Іншим можливим порівнянням є дебіторська заборгованість з оборотними активами. Вони також можуть виміряти середній період збору. Якщо так, очікуйте, що вони запитають про причини змін у тенденціях.
Попередній перелік аудиторських процедур призначений для виявлення різноманітних аудиторських ризиків, які включають наступне:
Що дебіторська заборгованість не існує
Зафіксовані залишки дебіторської заборгованості є неточними
Що може бути неможливо стягнути дебіторську заборгованість
Те, що отримання резерву за сумнівні рахунки може не відображати належним чином досвід поганої заборгованості
Що операції з продажу не були оброблені в правильні періоди
Цей дохід було визнано неправильно
