Фінанси

Облік запасів варрантів

Підприємство може платити постачальнику товарів або послуг за вартісними ордерами. Двома основними правилами обліку акціонерних варантів є те, що емітент повинен:

  • Визнати справедливу вартість випущених інструментів власного капіталу або справедливу вартість отриманої винагороди, залежно від того, що можна більш надійно оцінити; і

  • Визнати актив чи витрати, пов’язані з наданими товарами чи послугами, одночасно.

Наступні додаткові умови застосовуються до більш конкретних обставин:

  • Термін дії опції . Якщо грантодавець визнає актив чи витрати на підставі видачі ним ордерів грантоотримувачу, а грантоотримувач не виконує варанти, не відміняйте актив чи витрати.

  • Отримувач власного капіталу . Якщо компанія є одержувачем ордерів в обмін на товари чи послуги, вона повинна визнавати дохід у звичайному порядку.

Замовник, як правило, визнає варанти на дату вимірювання. Дата вимірювання є попередньою з:

  • Дата завершення роботи грантоотримувача; або

  • Дата, коли зобов’язання грантоотримувача виконати проект є ймовірним, враховуючи наявність значних стримуючих факторів, пов’язаних з невиконанням вимог. Зверніть увагу, що конфіскація ордерного документа не вважається достатнім стримуючим фактором для ініціювання цього пункту.

Якщо концедент видає повністю наділений невідступний ордер, який може бути здійснений достроково, якщо досягнуто цільового показника, концедент вимірює справедливу вартість інструменту на дату надання. Якщо надається дострокове виконання, виміряйте та зафіксуйте поступову зміну справедливої ​​вартості на дату перегляду умов інструмента. Також визнайте вартість операції за той самий період, як якщо б компанія заплатила готівку, замість того, щоб використовувати інструмент власного капіталу як платіж.

Грантоотримувач також повинен реєструвати платежі, здійснені йому за допомогою інструментів власного капіталу. Грантоотримувач повинен визнати справедливу вартість інструментів власного капіталу, сплачених із застосуванням тих самих правил, що застосовуються до субсидії. Якщо є умова виконання, грантоотримувач може, можливо, змінити суму визнаного доходу, як тільки умова буде врегульована.

Приклад обліку варантів

Armadillo Industries видає повністю надані ордери грантоотримувачеві. Опціонна угода містить положення про те, що ціна виконання буде знижена, якщо проект, над яким працює грантоотримувач, буде виконаний до задоволення керівництвом Армаділло до певної дати.

В іншому домовленості, Армаділло видає ордери, які надіваються через п'ять років. Опціонна угода містить положення про те, що термін надання права буде скорочений до шести місяців, якщо проект, над яким працює грантоотримувач, буде прийнятий клієнтом Armadillo до певної дати.

В обох випадках компанія повинна реєструвати справедливу вартість інструментів при наданні, а потім коригувати зареєстровану справедливу вартість, коли інші положення угод будуть врегульовані.

Приклад обліку варантів

Корпорація Gatekeeper управляє приватною платною дорогою. Він укладає контракти з International Bridge Development (IBD) на будівництво мосту по платній дорозі. Воротар погоджується заплатити за роботу IBD 10 000 000 доларів, а також додаткові 1 000 000 ордерів, якщо міст буде завершено до певної дати. IBD погоджується втратити $ 2 000 000 збору, якщо міст не буде завершено до цієї дати. Застереження про конфіскацію є досить великим, щоб класифікувати угоду як зобов'язання щодо виконання.

Воротар повинен виміряти 1 000 000 ордерів на дату виконання зобов’язань, які мають справедливу вартість 500 000 доларів. Потім воротар повинен стягнути 500 000 доларів США на витрати за звичайний хід проекту будівництва мосту, виходячи з етапів та виплат за завершення будівництва.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found