У модифікованій касовій основі бухгалтерського обліку використовуються елементи як касової бази, так і бази нарахування. За касовою основою ви розпізнаєте операцію, коли є або вхідні, або вихідні готівкові; таким чином, отримання готівки від замовника викликає запис доходу, тоді як оплата постачальника - реєстрацію активу або витрат. За принципом нарахування ви реєструєте дохід, коли він зароблений, і витрати, коли вони понесені, незалежно від будь-яких змін у грошових коштах.
Модифікована готівкова база встановлює розподіл позицій між готівкою та методами нарахування. Модифікована основа має такі особливості:
Записує короткострокові статті при зміні рівня готівки (касова база). Це означає, що майже всі елементи звіту про прибутки та збитки реєструються з використанням касової бази, а дебіторська заборгованість та запаси не відображаються на балансі.
Записує довгострокові статті балансу з нарахуваннями (основа нарахування). Це означає, що основні засоби та довгострокова заборгованість відображаються у балансі, тоді як пов'язані з ними зношення та амортизація відображаються у звіті про прибутки та збитки.
Модифікована база грошових коштів надає фінансову інформацію, яка є більш релевантною, ніж можна знайти при веденні обліку на касовій основі, і, як правило, це робить із меншими витратами, ніж це потрібно для ведення набору облікових записів із повним нарахуванням. Таким чином, це можна вважати економічно ефективним підходом до ведення бухгалтерії.
У модифікованій касовій основі використовується подвійний облік, тому отримані операції можуть бути використані для складання повного набору фінансової звітності. Неможливо мати модифіковану касову основу бухгалтерського обліку, використовуючи лише єдину систему введення.
Немає точних специфікацій дозволеного за модифікованою готівковою основою, оскільки це склалося завдяки загальному використанню. Не існує стандарту бухгалтерського обліку, який би встановлював якісь правила щодо його використання. Якщо використовується модифікована база грошових коштів, операції повинні оброблятися однаково на постійній основі, щоб отримана фінансова звітність була порівнянною за часом.
Модифікована готівкова база не допускається згідно Загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP) або Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), що означає, що підприємству, який використовує цю основу, доведеться змінити облік тих елементів своїх операцій, які були зафіксовані під касовими коштами бази, так що вони тепер є операціями з нарахуванням. В іншому випадку зовнішній аудитор не підпише свою фінансову звітність. Однак цих змін менше, ніж того, що було б потрібно, якби підприємство здійснило повний перехід від касової бази до бази нарахування.
І навпаки, модифікована база грошових коштів може бути прийнятною до тих пір, поки немає необхідності у відповідності фінансової звітності до ЗБД або МСФЗ; це може мати місце, якщо фінансова звітність має використовуватися лише внутрішньо; така ситуація найчастіше виникає, коли бізнес перебуває в приватній власності і не потребує фінансування.
