Фінанси

Концепція знецінення, окрім тимчасового

Витрати на зменшення корисності, окрім тимчасових, виникають, коли цінна книга класифікується як наявна для продажу або утримується до погашення, а її ринкова вартість знижується нижче її амортизованої вартості. Цей аналіз повинен проводитись у кожному звітному періоді. Якщо ринкову вартість неможливо визначити, оцініть, чи мали місце якісь події чи обставини, які можуть вплинути на справедливу вартість інвестиції (наприклад, погіршення операційної діяльності емітента цінного паперу). Декілька правил щодо визначення цього, крім тимчасового зменшення корисності, є:

  • Забезпечення боргу . Якщо бізнес планує продати борговий цінний папір, передбачається, що це не тимчасове знецінення. Те саме правило застосовується, якщо компанія має більшу ймовірність продати цінний папір до того, як буде відшкодована його амортизована вартість; це ґрунтується на порівнянні теперішньої вартості грошових потоків, які, як очікується, буде зібрано від цінного папера, до його амортизованої вартості.

  • Забезпечення власного капіталу . Якщо бізнес планує продати цінний папір і не очікує, що справедлива вартість цінного папера відновиться до моменту продажу, вважайте його знецінення іншим, ніж тимчасовим, коли приймається рішення про продаж, а не коли цінний папір продається.

Якщо збиток від зменшення корисності цінного папера вважається не тимчасовим, визнайте збиток у розмірі різниці між вартістю та справедливою вартістю цінного папера. Після того, як зменшення корисності зафіксовано, це стає новою основою витрат пайового капіталу і не може бути скориговано в бік збільшення, якщо відбудеться подальше відшкодування справедливої ​​вартості цінного папера.

Якщо збиток від зменшення корисності боргового цінного папера вважається не тимчасовим, визнайте збиток на основі таких критеріїв:

  • Якщо компанія має намір продати цінний папір або, швидше за все, його змусять зробити це до того, як відбудеться стягнення амортизованої вартості цінного папера, визнайте збиток у прибутку у розмірі різниці між амортизована вартість та справедлива вартість цінного паперу.

  • Якщо компанія не має наміру продати цінний папір, і, швидше за все, йому не доведеться це робити до того, як відбудеться стягнення амортизованої вартості цінного папера, розділіть знецінення на суму, що представляє кредитну втрату, та суми, що стосується всіх інших причин. Потім визнайте ту частину знецінення, яка представляє кредитну втрату у прибутку. Визнати залишок знецінення, що залишився, в іншому сукупному доході, за вирахуванням податків.

Після того, як зменшення корисності зафіксовано, це стає новою основою амортизованої вартості боргового цінного папера і не може бути скориговано в бік збільшення, якщо відбудеться значне відновлення справедливої ​​вартості цінного папера.

Як тільки було зафіксовано зменшення корисності боргового цінного папера, ви повинні врахувати різницю між його новою основою амортизованої вартості та грошовими потоками, які, як ви очікуєте, збиратимете з них як процентний дохід.

Якщо будь-яка частина зменшення корисності боргового цінного папера, відмінне від тимчасового, класифікується як утримуваний до погашення, відображається у складі іншого сукупного доходу, використовуйте акрецію, щоб поступово збільшувати балансову вартість цінного папера до того моменту, поки він не дозріє або не буде проданий.

Якщо в подальшому відбудеться зміна справедливої ​​вартості боргових цінних паперів, наявних для продажу, включіть ці зміни до іншого сукупного доходу.

ПРИКЛАД

Armadillo Industries купує власні цінні папери Валютного банку на 250 000 доларів. Національна криза ліквідності спричинює спад у валютному бізнесі, тому велике кредитне рейтингове агентство знижує рейтинг цінних паперів банку. Ці події спричиняють зниження котируваних цін на акції Армаділло на 50 000 доларів. Фінансовий директор Armadillo вважає, що криза ліквідності незабаром закінчиться, що призведе до відскоку статку Валютного банку, і тому дозволяє реєструвати зниження вартості в розмірі 50 000 доларів в іншому сукупному доході.

У наступному році можливості прогнозування фінансового директора, на жаль, не виправдані, оскільки криза ліквідності триває. Відповідно, фінансовий директор санкціонує перенесення втрати в 50 000 доларів з іншого сукупного доходу на прибуток.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found