Надмірне нарахування - це ситуація, коли оцінка для статті нарахування є занадто високою. Ця оцінка може застосовуватися до нарахування доходів або витрат. Таким чином, надмірне нарахування доходу призведе до надмірно великого прибутку в тому періоді, в якому реєструється запис журналу, тоді як надмірне нарахування витрат призведе до зменшення прибутку в тому періоді, в якому реєструється запис журналу.
Нарахування зазвичай встановлюється як сторнуючий запис, що означає, що прямо протилежна оригінальному запису реєструється в системі бухгалтерського обліку на початку наступного облікового періоду. Коли надмірне нарахування реєструється протягом одного періоду, це означає, що зворотний запис, що спричиняє зворотний ефект, застосовується в наступному обліковому періоді. Отже:
Якщо в січні відбудеться надмірне нарахування доходу в 500 доларів, то в лютому дохід буде занадто низьким на 500 доларів.
Якщо в січні відбудеться надмірне нарахування витрат в 1000 доларів, то в лютому витрати будуть занадто низькими на 1000 доларів.
Надмірне нарахування не є корисним з точки зору аудитора, оскільки це означає, що бухгалтер компанії не в змозі належним чином оцінити суми доходів та витрат, для яких вона створює нарахування.
Наявності надмірних нарахувань можна уникнути, лише зробивши запис про нарахування лише тоді, коли сума, що підлягає обліку, легко розраховується. Якщо сума піддається коливанню, слід записати найбільш консервативний показник.
Приклад надмірного нарахування
Бухгалтери ABC International підрахували, що сума телефонного рахунку за квітень становитиме 5500 доларів США, що базується на недавній історії приблизно такої суми на місяць за останні кілька місяців. Відповідно, бухгалтер створює такий запис, який він встановлює як автоматичний зворотний запис:
