Резерв безнадійної заборгованості є резервом для передбачуваної суми безнадійної заборгованості, яка може виникнути внаслідок існуючої дебіторської заборгованості. Великий резерв може бути спричинений неякісними клієнтами, що, в свою чергу, може бути спричинено зниженою увагою компанії до контролю фінансового стану майбутніх клієнтів. Таким чином, великий резерв безнадійного боргу в кінцевому підсумку спричинений неуважністю до корпоративної кредитної політики.
Концепція резерву безнадійної заборгованості передбачена обліком за принципом нарахування, де всі витрати, пов'язані з операцією продажу, повинні реєструватися одночасно з доходом від продажу (відомий як принцип відповідності). В іншому випадку, безнадійна заборгованість може реєструватися впродовж кількох місяців, що призведе до початкового зростання прибутковості, за яким послідує довга серія додаткових витрат, що створюють нестандартний прибуток у наступні періоди.
Резерв безнадійної заборгованості - це контра-рахунок, який призначений для компенсації рахунку дебіторської заборгованості, з яким він поєднаний. Рахунок дебіторської заборгованості має натуральний дебетовий баланс, тоді як резерв безнадійної заборгованості має природний кредитний баланс. Результатом є залишок чистої дебіторської заборгованості, що відображається у балансі. Наприклад, баланс може виявити 1 000 000 доларів дебіторської заборгованості, проти яких компенсується 50 000 доларів резерву безнадійної заборгованості. Отже, залишок дебіторської заборгованості становить 950 000 дол. США.
Складність використання резерву безнадійної заборгованості полягає в тому, як оцінити суму безнадійної заборгованості, яку потрібно зафіксувати. Це, як правило, отримують шляхом перенесення історичного відсотка безнадійної заборгованості компанії, хоча ця сума може бути скоригована для більш конкретного знання ймовірності стягнення конкретної дебіторської заборгованості. Отримана, бухгалтерська операція є дебетом на рахунок витрат з безнадійною заборгованістю та кредитом до резерву безнадійної заборгованості. Коли конкретна дебіторська заборгованість оголошується безнадійною заборгованістю, бухгалтерська операція є дебетом резерву безнадійної заборгованості та кредитом рахунку дебіторської заборгованості.
Резерв безнадійної заборгованості призначений для компенсації лише рахунку дебіторської заборгованості. Однак аналогічний контра-рахунок може бути створений для іншої дебіторської заборгованості, наприклад, авансу заробітної плати працівникам, який резервує можливий недолік цих інших видів дебіторської заборгованості.
Якщо компанія вирішує не використовувати резерв безнадійної заборгованості, вона замість цього обирає метод прямого списання, згідно з яким дебіторська заборгованість списується лише тоді, коли конкретна дебіторська заборгованість визнана неможливою. Як зазначалося раніше, списання дебіторської заборгованості таким чином не вважається найкращим обліком, оскільки визнання витрат затримується. Аудитори можуть відмовити у засвідченні фінансової звітності компанії, яка використовує метод прямого списання, якщо бізнес спочатку не переходить на резерв безнадійної заборгованості.
Подібні умови
Резерв безнадійного боргу також відомий як резерв сумнівних рахунків, резерв безнадійного боргу та резерв сумнівних боргів.
