Під неявною процентною ставкою розуміється процентна ставка, яка конкретно не вказана в господарській операції. Будь-яка бухгалтерська операція, яка включає потік платежів, що триває протягом кількох майбутніх періодів, повинна включати процентну ставку, навіть якщо ставка не вказана у відповідному діловому контракті. В іншому випадку договір не відображає витрат, пов’язаних із затримкою платежів протягом певного періоду, що називається процентними витратами.
Якщо операція включає процентну ставку, але ця ставка суттєво відрізняється від поточної ринкової процентної ставки (наприклад, встановлена ставка 1% проти ринкової ставки 8%), тоді ринкову ставку слід вважати найбільш підходящою процентною ставкою ставка, яка застосовується до операції. Рішення щодо того, яку процентну ставку використовувати, є більш суб’єктивним, якщо вказана процентна ставка дуже близька до ринкової. Якщо різниця між двома ставками не є суттєвою, може бути прийнятним облік операції з використанням процентної ставки, зазначеної в угоді.
Наступним кроком є використання неявної процентної ставки для обчислення теперішньої вартості потоку платежів, пов’язаних з транзакцією, використовуючи формулу або теперішньої вартості ануїтету (де виплати мають бути на початку кожного періоду), або теперішня вартість звичайної ренти (де платежі підлягають сплаті в кінці кожного періоду - що є більш поширеним явищем). Різниця між теперішньою вартістю цих потоків грошових потоків та загальною сумою платежу відображається в бухгалтерському обліку як процентна складова операції.
Коли фінансова складова контракту охоплює період менше одного року, може бути прийнятним, залежно від застосовних стандартів бухгалтерського обліку, продавець ігноруватиме фінансовий компонент і не фіксувати жодних відсотків. Натомість повна сума виручки від операції вважається доходом, не пов’язаним з процентним доходом.
Приклад неявної швидкості
Містер Джонс може купити холодильник за 500 доларів готівкою або здійснити 12 щомісячних платежів у розмірі 130 доларів на рік наприкінці кожного наступного п’яти років. У другому варіанті не вказана процентна ставка. Ринкова відсоткова ставка за споживчі позики для людей, які мають приблизно такий самий кредитний рейтинг, як пан Джонс, становить 8%. Ми розглянемо ставку 8% як неявну процентну ставку для цього прикладу, оскільки саме таку ставку йому запропонує в подібній ситуації інша третя сторона.
Якщо містер Джонс хотів визначити теперішню вартість другого варіанту, він перейшов би до таблиці теперішньої вартості для звичайної ануїтету і витягнув би з неї коефіцієнт мультиплікатора, що стосується потоку платежів (п'ять платежів наприкінці кожного року ) та процентною ставкою 8%.
Містер Джонс підходить до столу і виявляє, що відповідний коефіцієнт мультиплікатора становить 3,9927, який він множить на щорічний платіж у розмірі 130 доларів США, щоб отримати теперішню вартість 519,05 доларів. Таким чином, при неявній ставці 8%, теперішня вартість багаторічного варіанту оплати на 19,05 доларів дорожча, ніж якби він заплатив 500 доларів готівкою прямо зараз.
