Невитрачені накладні витрати стосуються суми фактичних заводських загальновиробничих витрат, які не розподіляються на одиниці продукції. Така ситуація виникає, коли стандартна сума розподілу на одиницю продукції не прирівнюється до фактичної суми накладних витрат, понесених у звітному періоді. Стандартний розподіл використовується замість фактичного розподілу, коли керівництво хоче послідовно застосовувати однакові загальновиробничі витрати до одиниць продукції протягом року. Ця стандартна сума розподілу, як правило, базується на історичній сумі виробничих накладних витрат, скоригованих з урахуванням прогнозованих змін загальновиробничих витрат протягом наступного року.
Невикористані накладні витрати свідчать про те, що фактична сума понесених заводських накладних витрат була більшою, ніж очікувалося. Наприклад, стандартний коефіцієнт розподілу може бути розроблений таким чином, щоб виділити 200 000 доларів заводських накладних витрат на одиниці продукції, і існує недостатнє застосування 25 000 доларів. Це означає, що фактичні понесені витрати становили 225 000 дол. США, а не 200 000 дол. США, на яких базувалася норма розподілу.
Коли загальновиробничі витрати не застосовуються, перевищення суми фактичних загальновиробничих витрат над застосованою сумою може бути зафіксовано як короткостроковий актив, припускаючи, що це буде компенсовано в подальшому періоді надмірним застосуванням накладних витрат. Сума цього активу повинна бути віднесена до собівартості товарів, що продаються, не пізніше кінця фінансового року, щоб він не відображався у балансі на кінець року суб’єкта звітності.
