Податковий облік відноситься до правил, що використовуються для формування податкових активів та зобов’язань у бухгалтерському обліку підприємства чи фізичної особи. Податковий облік походить із Внутрішнього кодексу доходів (IRC), а не з одного з принципів бухгалтерського обліку, таких як GAAP або МСФЗ. Податковий облік може призвести до формування оподатковуваного показника доходу, який відрізняється від показника доходу, зазначеного у звіті про доходи суб'єкта господарювання. Причиною різниці є те, що податкові правила можуть пришвидшити або затримати визнання певних витрат, які зазвичай визнаються у звітному періоді. Ці різниці є тимчасовими, оскільки активи врешті-решт будуть повернуті, а зобов'язання погашені, після чого різниці будуть припинені.
Різниця, результатом якої є оподатковувана сума в більш пізньому періоді, називається оподатковуваною тимчасовою різницею, тоді як різниця, яка призводить до вирахування суми в наступному періоді, називається тимчасовою різницею, що підлягає вирахуванню. Прикладами тимчасових відмінностей є:
- Доходи або прибутки, що оподатковуються до або після визнання у фінансовій звітності. Наприклад, резерв сумнівних рахунків може не підлягати негайному оподаткуванню, а натомість повинен бути відстрочений доти, поки конкретна дебіторська заборгованість не буде оголошена безнадійною заборгованістю.
- Витрати або збитки, що підлягають оподаткуванню до або після їх визнання у фінансовій звітності. Наприклад, деякі основні засоби підлягають відрахуванню відразу, але їх можна визнати лише шляхом довгострокової амортизації у фінансовій звітності.
- Активи, податкова база яких зменшується за рахунок податкових кредитів на інвестиції.
Основний податковий облік випливає з необхідності визнання двох статей, а саме:
- Поточний рік . Визнання податкового зобов’язання або податкового активу на основі розрахункової суми податку на прибуток, що підлягає сплаті або підлягає поверненню за поточний рік.
- Майбутні роки . Визнання відстроченого податкового зобов'язання або податкового активу на основі оцінених наслідків перенесення майбутніх років та тимчасових різниць.
Виходячи з попередніх пунктів, загальним обліком податків на прибуток є:
- Створіть податкове зобов’язання щодо передбачуваних податків, що підлягають сплаті, та / або створіть податковий актив для повернення податку, що стосується поточного або попередніх років.
- Створіть відстрочене податкове зобов’язання для передбачуваних майбутніх податків, що підлягають сплаті, та / або створіть відстрочений податковий актив для передбачуваних майбутніх відшкодувань податку, яке можна віднести до тимчасових різниць та перенесення.
- Обчисліть загальні витрати на податок на прибуток за період.
