Аналіз валового прибутку використовується для визначення причин, чому норма валового прибутку змінюється від періоду до періоду, щоб керівництво могло вжити заходів для приведення валової рентабельності у відповідність до очікувань. Зниження валового прибутку може бути показником серйозних проблем, тому за цією цифрою пильно стежать. Валовий прибуток розраховується як:
Валовий прибуток = Збут - прямі матеріали - пряма праця - виробничі накладні витрати
Зміна валового прибутку може бути спричинена будь-якою з наступних подій:
Змінилися ціни реалізації
Одиничний обсяг проданих товарів змінився
Змінилася суміш реалізованої продукції (що змінює валовий прибуток, якщо різні товари мають різну валову рентабельність)
Ціна закупівлі прямих матеріалів змінилася
Кількість необхідних прямих матеріалів змінилася, що, в свою чергу, може бути пов’язано з:
Змінені рівні брухту
Змінений рівень псування
Змінені обсяги переробки
Зміни в дизайні виробу
Кількість безпосередньої праці змінилася через зміну рівня ефективності
Змінилася вартість безпосередньої праці, що, в свою чергу, може бути обумовлено:
Змінений рівень надурочних робіт
Зміни в сумі працівників, які мають різні ставки оплати праці
Зміни в розмірі виплачених диференціалів зміни
Зміни в використовуваному обладнанні
Зміни в дизайні виробу
Сума понесених фіксованих накладних витрат змінилася
Сума змінних накладних витрат змінилася
Попередній перелік не є вичерпним, оскільки аналіз валового прибутку також може виявити проблеми в таких сферах, як запізнення або подвійний облік запасів, неправильні одиниці виміру та крадіжки. Крім того, широкий обсяг цього переліку подій повинен чітко пояснити, що для контролю валової рентабельності потрібно залучити багато частин бізнесу, включаючи машинобудування, управління матеріалами, відділи збуту та виробництва.
Аналіз валового прибутку передбачає порівняння валового прибутку за період, що перевіряється, або до бюджетного рівня, або до історичного середнього показника. Якщо ви використовуєте стандартну калькуляцію витрат, тоді ви можете використовувати будь-яку із стандартних формул дисперсії витрат для аналізу валового прибутку, які:
Відхилення ціни покупки . Фактична ціна, сплачена за матеріали, використані в процесі виробництва, мінус стандартна вартість, помножена на кількість використаних одиниць
Дисперсія норми праці . Фактична ціна, що оплачується за пряму працю, що використовується в процесі виробництва, мінус її стандартна вартість, помножена на кількість використаних одиниць.
Змінна дисперсія накладних витрат . Відніміть стандартні змінні загальновиробничі витрати на одиницю з фактично понесених витрат, а залишок помножте на загальну кількість одиниці продукції.
Виправлена дисперсія накладних витрат . Загальна сума, на яку постійні загальновиробничі витрати перевищують їх загальну стандартну вартість за звітний період.
Відхилення ціни продажу . Фактична ціна продажу, мінус стандартна ціна продажу, помножена на кількість проданих одиниць.
Дисперсія обсягу продажів . Фактична продана одиниця продукції, мінус передбачена в бюджеті кількість, що продається, помножена на стандартну ціну продажу.
Дисперсія врожайності матеріалу . Відніміть загальну стандартну кількість матеріалів, які передбачається використовувати, від фактичного рівня використання, а решту помножте на стандартну ціну за одиницю.
Дисперсія ефективності праці . Відніміть стандартну кількість споживаної праці від фактичної кількості, а залишок помножте на стандартну норму праці за годину.
Змінна дисперсія ефективності накладних витрат . Відніміть передбачені в бюджеті одиниці діяльності, за якими нараховуються змінні накладні витрати, від фактичних одиниць діяльності, помножених на стандартні змінні загальновиробничі витрати на одиницю.
Якщо ви не використовуєте стандартні витрати, ви все ще можете використовувати попередні відхилення, за винятком того, що ви використовуєте бюджетну інформацію або інформацію про історичні витрати як базову лінію, а не стандартні витрати.
Аналіз валового прибутку, про який повідомляється керівництву, повинен описувати загальну відхилення від очікувань, а потім вказати точні причини відмінностей. Звіт повинен містити активні елементи, щоб керівництво могло конкретно визначити, що не так, і виправити це. Ще кращим аналізом валового прибутку є той, який кластери визначають проблеми за категоріями та показують частоту виникнення категорій з часом. Це показує керівництву, які проблеми заподіюють найбільше неприємностей повторюваним чином, і які, отже, є найбільш вартими уваги.
Хоча аналіз валового прибутку важливий, він охоплює лише витрати, пов’язані з продукцією. Таким чином, якщо ви хочете всебічного огляду всіх аспектів фінансових результатів компанії, ви також повинні оцінити всі витрати на продаж та адміністрування, а також усі фінансові та інші неопераційні витрати.
Аналіз валового прибутку також ігнорує обсяг інвестицій в оборотні засоби та основні фонди пропорційно продажам. Тобто це не враховує ефективність використання активів при створенні валового прибутку.
