Знецінення гудвілу відбувається, коли визнаний гудвіл, пов'язаний з придбанням, перевищує його передбачувану справедливу вартість. Гудвіл є загальним побічним продуктом об'єднання бізнесу, коли ціна придбання, сплачена за об'єкт придбання, перевищує справедливу вартість придбаних ідентифікованих активів. Після того, як спочатку гудвіл був зареєстрований як актив, його необхідно регулярно перевіряти на предмет знецінення.
Тестування знецінення доброї волі
Перевірка гудвілу на предмет можливого існування знецінення включає багатоетапний процес, який:
Оцініть якісні фактори . Перегляньте ситуацію, щоб перевірити, чи потрібно проводити подальше тестування на зменшення корисності, яке, як вважають, становить понад 50%, що відбулося знецінення, на основі оцінки відповідних подій та обставин. Прикладами цих подій та обставин є погіршення макроекономічних умов, збільшення витрат, зменшення грошових потоків, можливе банкрутство, зміна керівництва та стійке зниження ціни акцій. Якщо виявляється можливим знецінення, продовжуйте процес тестування на знецінення. Ви можете обійти цей крок і перейти прямо до наступного кроку.
Визначте потенційне зменшення корисності . Порівняйте справедливу вартість звітної одиниці з її балансовою вартістю. Обов’язково включіть гудвіл до балансової вартості звітної одиниці, а також враховуйте наявність будь-яких значних невизнаних нематеріальних активів. Якщо справедлива вартість перевищує балансову вартість звітної одиниці, знецінення гудвілу не відбувається, і немає необхідності переходити до наступного кроку. Якщо балансова вартість перевищує справедливу вартість звітної одиниці, перейдіть до наступного кроку для розрахунку суми збитку від знецінення.
Розрахувати збиток від знецінення . Порівняйте передбачувану справедливу вартість гудвілу, пов’язаного з звітною одиницею, із балансовою вартістю цього гудвілу. Якщо балансова вартість перевищує передбачувану справедливу вартість, визнайте збиток від зменшення корисності в розмірі різниці, максимум до всієї балансової вартості (тобто балансову вартість гудвілу можна зменшити лише до нуля).
Для обчислення передбачуваної справедливої вартості гудвілу визначте справедливу вартість звітної одиниці, з якою вона пов’язана, з усіма активами та зобов’язаннями цієї звітної одиниці (включаючи активи досліджень та розробок). Перевищення суми (якщо така є) справедливої вартості звітної одиниці над сумами, призначеними її активам та пасивам, є передбачуваною справедливою вартістю відповідного гудвілу. Справедливою вартістю звітної одиниці вважається ціна, яку отримала б компанія, якщо б вона продала одиницю в рамках впорядкованої операції (тобто, не поспішного продажу) між учасниками ринку. Інші альтернативи котируваній ринковій ціні для звітної одиниці можуть бути прийнятними, наприклад, оцінка, що базується на кратних прибутках або доходах.
Тестування на знецінення проводитиметься щорічно. Ви можете проводити тест на знецінення у будь-який час року за умови, що тест проводиться після цього в той самий час року. Якщо компанія складається з різних підрозділів звітності, немає необхідності тестувати їх усі одночасно. Можливо, доведеться частіше проводити тестування на знецінення, якщо є подія, яка робить більш імовірною, що справедлива вартість звітної одиниці зменшилась нижче її балансової вартості. Прикладами ініціюючих подій є судовий процес, регуляторні зміни, втрата ключових співробітників та очікування того, що звітна одиниця буде продана.
Інформація, яка використовується для тесту на знецінення, може бути досить детальною. Для підвищення ефективності процесу випробувань допустимо переносити цю інформацію на наступний рік, якщо виконуються наступні критерії:
Суттєвих змін в активах та пасивах, що входять до складу звітної одиниці, не відбулося.
Під час останнього тесту на знецінення спостерігалося значне перевищення справедливої вартості над балансовою вартістю.
Ймовірність того, що справедлива вартість буде меншою за балансову вартість, є дуже незначною.
