Організація може нести ряд витрат, коли видає борг інвесторам. Наприклад, коли випускаються облігації, для цього емітент несе бухгалтерські, юридичні та андеррайтингові витрати. Належний облік цих витрат на випуск боргу полягає у тому, щоб спочатку визнати їх активом, а потім нарахувати на них витрати протягом усього терміну служби облігацій. Теорія, що лежить в основі такого лікування, полягає в тому, що витрати на емісію створили виплату для емітента, яка триватиме протягом ряду років, тому витрати повинні бути визнані протягом цього періоду. Наприклад, якщо 40 000 доларів США витрачаються на випуск облігацій, термін служби яких становить 10 років, 40 000 доларів повинні бути капіталізовані, а потім нараховані на витрати (амортизовані) у розмірі 4000 доларів на рік протягом наступних 10 років.
Механіка цього бухгалтерського обліку полягає в тому, щоб спочатку списати рахунок з активів, що випускають борг, наприклад, Витрати на видачу боргу, одночасно зарахувавши рахунок кредиторської заборгованості для визнання відповідного зобов’язання. Це означає, що витрати на емісію спочатку відображатимуться на балансі суб’єкта, що емітує. Потім, через рівні проміжки часу, частина активу зараховується до складу витрат шляхом списання рахунку витрат на виплату заборгованості та зарахування на рахунок активів видатків на заборгованість. Це поступово зміщує витрати з балансу на звіт про прибутки та збитки. Якщо емітент вирішить достроково погасити свій борг, тоді пов'язані з цим витрати на видачу боргу, які ще не були нараховані на витрати, одночасно витрачаються.
Альтернативний спосіб бухгалтерського обліку полягає у віднесенні всіх витрат на видачу боргу відразу. Цей варіант доступний, коли сума цих витрат настільки низька, що вони не мають значення для результатів, зазначених у звіті про доходи емітента.
