Огляд виправленої дисперсії накладних витрат
Відхилення від загальновиробничих витрат - це різниця між фактично здійсненими фіксованими накладними витратами та передбаченими в бюджеті фіксованими накладними витратами. Несприятлива дисперсія означає, що фактичні постійні загальновиробничі витрати були більшими, ніж передбачалось. Формула для цієї дисперсії:
Фактичні фіксовані накладні витрати - передбачені бюджетом фіксовані накладні витрати = Фіксована дисперсія накладних витрат
Розмір витрат, пов’язаних із фіксованими накладними витратами, повинен (як випливає з назви) бути відносно фіксованим, і тому дисперсія з фіксованими накладними витратами теоретично не повинна сильно відрізнятися від бюджету. Однак, якщо виробничий процес досягає граничної границі витрат, де повинні бути понесені зовсім нові витрати, це може спричинити значні несприятливі розбіжності. Крім того, може бути певна сезонність у фіксованих накладних витратах, що може спричинити як сприятливі, так і несприятливі розбіжності в окремих місяцях року, але які анулюють один одного протягом цілого року. Окрім двох щойно зазначених пунктів, рівень виробництва не повинен впливати на цю дисперсію.
Це одна з кращих дисперсій обліку витрат для перегляду керівництвом, оскільки вона висвітлює зміни у витратах, які не передбачалося змінити при формуванні бюджету з фіксованими витратами.
Приклад фіксованої дисперсії накладних витрат
Керівник виробництва Hodgson Industrial Design підрахував, що встановлені накладні витрати повинні становити 700 000 доларів США протягом наступного року. Однак, оскільки керівник виробництва залишив компанію і не був замінений протягом декількох місяців, фактичні витрати були нижчими за очікувані - 672 000 доларів. Це створило наступну сприятливу дисперсію із фіксованими накладними витратами:
($ 672 000 фактичних фіксованих накладних витрат - 700 000 доларів, передбачених бюджетом)
= $ (28 000) Виправлена дисперсія накладних витрат
