Бухгалтерський облік на основі ліквідації стосується підготовки фінансової звітності підприємства по-іншому, якщо його ліквідація вважається неминучою. "Неминучий" стосується будь-якої з наступних двох умов:
План ліквідації . План ліквідації затверджений і, ймовірно, буде досягнутий.
Примусова ліквідація . Третя сторона примушує бізнес до ліквідації і, ймовірно, досягне цієї мети.
Бухгалтерський облік за ліквідаційною базою бухгалтерського обліку в декількох аспектах відрізняється від звичайного обліку за принципом нарахування. Ключові відмінності:
Визнати будь-які активи, які раніше не були визнані, але які ви очікуєте або продати в ліквідації, або використати для погашення зобов’язань. Це означає, що можна визнати генеровані внутрішньо нематеріальні активи - чого зазвичай не було б. Головне - розпізнавати предмети лише тоді, коли вони насправді коштують чогось у ліквідації.
Допустимо визнавати в сукупності ті активи, які раніше не були визнані, а не окремо.
Нарахування на очікувані витрати на вибуття активів, які будуть ліквідовані.
Нарахування за тими статтями доходів і витрат, які будуть зароблені або понесені до кінця очікуваного періоду ліквідації. Прикладом такої статті доходу є очікуваний прибуток від замовлень, які ще не виконані. Прикладом такої статті витрат є витрати на заробітну плату та зарплату, які очікуються.
При ліквідаційному обліку активи оцінюються за розрахунковою сумою, за яку вони можуть бути продані - що може або не може бути їх справедливою ринковою вартістю. Якщо пришвидшити ліквідацію, це може означати, що оціночна ціна продажу менше справедливої ринкової вартості.
Неприпустимо звільнення від відповідальності, яка ще не настала. Натомість продовжуйте визнавати відповідальність, поки не буде підтверджено фактичне звільнення.
Не дисконтуйте витрати на утилізацію до їх теперішньої вартості. Також не існує дисконтування нарахованого доходу. Справжнього сенсу робити це немає, оскільки бізнес, як імовірно, буде ліквідований настільки швидко, що сума будь-якої знижки буде несуттєвою.
Відповідно до ліквідаційної бази бухгалтерського обліку, підприємство повинно видати дві нові звіти, які є такими:
Звіт про чисті активи в ліквідації . Показує чисті активи, доступні для розподілу на кінець звітного періоду.
Звіт про зміни чистих активів у процесі ліквідації . Показує зміни чистих активів за звітний період.
