Аналітичні процедури - це різновид доказів, що використовуються під час аудиту. Ці процедури можуть вказувати на можливі проблеми з фінансовими документами клієнта, які потім можна більш ретельно дослідити. Аналітичні процедури передбачають порівняння різних наборів фінансової та операційної інформації, щоб побачити, чи продовжуються історичні взаємозв’язки вперед у розглянутий період. У більшості випадків ці відносини з часом повинні залишатися незмінними. Якщо ні, це може означати, що фінансові записи клієнта є неправильними, можливо, через помилки або шахрайську діяльність у звітності.
Прикладами аналітичних процедур є такі:
Порівняйте показник видатних днів продажів із сумою за попередні роки. Цей зв’язок між дебіторською заборгованістю та продажами з часом повинен залишатися приблизно однаковим, за винятком випадків, коли відбулися зміни в базі клієнтів, кредитній політиці організації або практиці її стягнення. Це форма аналізу співвідношення.
Перегляньте поточний коефіцієнт за кілька звітних періодів. Це порівняння поточних активів із поточними зобов’язаннями має бути приблизно однаковим з часом, якщо суб’єкт господарювання не змінив свою політику, пов’язану з дебіторською заборгованістю, запасами або кредиторською заборгованістю. Це форма аналізу співвідношення.
Порівняйте кінцеві залишки на рахунку компенсаційних витрат за кілька років. Ця сума повинна дещо зростати з інфляцією. Незвичні стрибки можуть свідчити про те, що фальшивим працівникам здійснюються шахрайські виплати через систему оплати праці. Це форма аналізу тенденцій.
Вивчіть лінію тенденцій витрат на безнадійну заборгованість. Ця сума повинна відрізнятися щодо продажів. Якщо ні, керівництво може неправильно своєчасно визнавати безнадійну заборгованість. Це форма аналізу тенденцій.
Помножте кількість працівників на середню заробітну плату, щоб оцінити загальну річну компенсацію, а потім порівняйте результат із фактичними загальними витратами на компенсацію за період. Клієнт повинен пояснити будь-яку істотну різницю від цієї суми, наприклад, виплати премій або відпустку працівника без заробітної плати. Це форма перевірки обґрунтованості.
Коли результати цих процедур суттєво відрізняються від очікувань, аудитор повинен обговорити їх із керівництвом. Під час цієї дискусії потрібен певний скептицизм, оскільки керівництво може не захотіти витрачати час, щоб заглибитися в детальне пояснення, або може приховувати шахрайську поведінку. Відповіді керівництва повинні бути задокументовані, і вони можуть бути цінними як вихідна база при проведенні того самого аналізу в наступному році.
Аудитори повинні брати участь в аналітичних процедурах як частина аудиторської роботи.
