Огляд гарантійного обліку
Бізнес може мати гарантійну політику, згідно з якою він обіцяє клієнтам відремонтувати або замінити певні типи пошкоджень своєї продукції протягом певної кількості днів після дати продажу. Якщо компанія може обґрунтовано розрахувати суму гарантійних вимог, які можуть виникнути за цим полісом, вона повинна нарахувати витрати, що відображають вартість цих передбачуваних вимог.
Нарахування повинно відбуватися в тому ж звітному періоді, в якому реєструється продаж відповідного товару. Роблячи це, фінансова звітність найбільш точно відображає всі витрати, пов’язані із продажем продукції, а отже, вказує справжню прибутковість, пов’язану з цими продажами. Якщо керівництво змінить період, на який поширюється гарантія, це призведе до зміни витрат на гарантію не тільки для тих продажів у поточному періоді, але й для продажів у попередні періоди, гарантії яких були продовжені на поточний період.
Якщо вартість гарантійних вимог повинна була бути визнана лише тоді, коли компанія обробляє фактичні претензії від клієнтів, витрати можуть бути визнані лише через кілька місяців після відповідних продажів. Фінансова звітність за цим підходом призведе до надзвичайно високих початкових прибутків, а потім до знижених прибутків у наступні місяці, поки триває гарантійний термін.
Якщо немає інформації, з якої можна було б отримати оцінку гарантії для використання у режимі нарахування, розгляньте можливість використання галузевої інформації про претензії щодо гарантії.
Якщо сума зафіксованих витрат на гарантію значна, очікуйте, що аудитори компанії проведуть це дослідження. Якщо це так, складіть історію фактичної вартості вимог щодо гарантії та обчисліть взаємозв'язок між понесеними витратами та пов'язаною сумою доходу або проданих одиниць. Потім ця інформація може бути застосована до поточного рівня продажів і складає основу для обґрунтування суми нарахованих гарантійних витрат.
Якщо термін дії гарантійних вимог триває більше одного року, може знадобитися розділити нараховані гарантійні витрати на короткострокову відповідальність за ті вимоги, які очікуються протягом одного року, і довгострокову відповідальність за ті вимоги, які очікуються більше ніж на один рік.
Приклад обліку гарантій
Lowry Locomotion виробляє іграшкові самоскиди. Історично склалося так, що він зазнав гарантійних витрат у розмірі 1% доходу, і тому фіксує гарантійні витрати на основі цієї інформації. Однак компанія щойно розробила пластиковий самоскид, який може бути менш міцним, ніж його традиційні металеві іграшки. Іграшка може зазнати більших поломок під великим навантаженням, і тому може мати вищий рівень претензії до гарантії. Жодна інша компанія в галузі не продає пластиковий самоскид, тому порівняльної інформації немає. Контролер Lowry обирає застосовувати високу ставку вимог щодо гарантії в 3% як основу нарахування на основі результатів первинного тестування продукції. Сума статті становить 40 000 доларів США, як показано в наступному журналі:
