Орендар повинен класифікувати оренду як фінансову, якщо дотримано будь-якого з наступних критеріїв:
Право власності на базовий актив переходить до орендаря до кінця строку оренди.
Орендар має можливість придбати орендований актив і має достатню впевненість у його використанні.
Строк оренди охоплює більшу частину економічного життя базового активу. Це вважається 75% або більше від решти економічного терміну базового активу.
Нинішня вартість суми всіх орендних платежів та будь-якої гарантованої орендарю залишкової вартості відповідає або перевищує справедливу вартість базового активу.
Актив настільки спеціалізований, що не має альтернативного використання для орендодавця після закінчення строку оренди.
На дату початку оренди орендар вимірює зобов’язання та право користування активом, пов’язаним з орендою. Ці вимірювання отримують наступним чином:
Орендна відповідальність . Поточна вартість лізингових платежів, дисконтована за дисконтною ставкою оренди. Ця ставка - це ставка, передбачена в оренді, коли ця ставка легко визначається. Якщо ні, орендар замість цього використовує свою додаткову ставку запозичень.
Право користування активом . Початкова сума зобов’язання з оренди, плюс будь-які орендні платежі, здійснені орендодавцю до дати початку оренди, плюс будь-які понесені початкові прямі витрати за мінусом будь-яких заохочувальних стимулів.
Коли орендар визначив оренду як фінансову, він повинен визнати наступне протягом строку оренди:
Поточна амортизація права користування активом
Поточна амортизація відсотків за зобов’язанням з оренди
Будь-які змінні орендні платежі, які не включені до зобов’язання з оренди
Будь-яке зменшення корисності активу, що має право користування
