Розподіл податків за періоди - це тимчасова різниця між наслідками податкової політики на фінансову звітність бізнесу та її звичайною фінансовою звітністю, передбаченою рамками бухгалтерського обліку, такими як GAAP або МСФЗ. Наприклад, Служба внутрішніх доходів може наказувати використовувати певний період амортизації для основного засобу, тоді як внутрішня облікова політика бізнесу диктує використання різної кількості періодів. Отримана різниця є тимчасовою, оскільки актив з часом буде повністю амортизований як для оподаткування, так і для цілей бухгалтерського обліку. Протягом періодів, коли існує тимчасова різниця, передбачається, що розподіл податків здійснюється за періодами.
Існує чотири типи транзакцій, які можуть спричинити тимчасову різницю:
Затримка визнання оподатковуваного доходу
Прискорене визнання оподатковуваного доходу
Затримка визнання витрат з метою оподаткування
Прискорене визнання витрат з метою оподаткування
У більшості підприємств буде тривати низка тимчасових різниць, які врешті-решт будуть врегульовані, а це означає, що завжди існуватимуть певні періоди розподілу податків. Податковий бухгалтер повинен вести облік суми цих звіряючих статей як частину постійних зусиль для складання податкових декларацій.
Існують різні точки зору щодо визначеної суми розподілу податків за періоди. В одному крайньому випадку, сума витрат на податок на прибуток точно відповідає поточній сумі податку на прибуток, а це означає, що розподілу не передбачено. Протилежна точка зору полягає у розподілі податкових наслідків усіх тимчасових різниць без урахування ймовірності їх скасування. Поглядом на півдорозі є виділення лише тих відмінностей, які найімовірніше зменшаться найближчим часом.
