Інвестиція, що утримується до погашення, - це невиробничий фінансовий актив, який має або фіксовані, або визначувані платежі, і фіксований термін погашення, і щодо якого суб'єкт господарювання має як можливість, так і намір утримувати до погашення. Класифікація, що утримується до погашення, не включає фінансові активи, які суб'єкт господарювання визначає як такі, що оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток, доступні для продажу чи кредити чи дебіторська заборгованість. Найпоширенішими цінними паперами, що утримуються до погашення, є облігації та інші боргові цінні папери. Прості акції та привілейовані акції не класифікуються як цінні папери, що утримуються до погашення, оскільки вони не мають дат погашення, а тому не можуть бути утримувані до погашення.
Суб'єкт господарювання не може класифікувати будь-які фінансові активи як такі, що утримуються до погашення, якщо вони продали або рекласифікували більше ніж незначну суму інвестицій, що утримуються до погашення, до погашення протягом поточного фінансового року або двох попередніх років. По суті, припущення полягає в тому, що така організація не здатна утримувати інвестиції до дати їх погашення. Це обмеження не включає рекласифікацію, яка була настільки близькою до терміну погашення або дати виклику активу, що зміни ринкової процентної ставки не мали б суттєвого впливу на справедливу вартість активу, або ті, за якими суб'єкт господарювання вже зібрав практично всю первісну основну вартість або ті, що спричинені ізольованою подією, що не залежить від суб’єкта господарювання.
Вартість інвестицій, що утримуються до погашення, не коригується до справедливої вартості протягом періоду зберігання; робити це немає сенсу, оскільки (як випливає з назви) власник має намір зберегти право власності до дати погашення інвестиції, після чого номінальна вартість інвестиції буде погашена.
Пояснення та правила, зазначені тут, описані в рамках Міжнародних стандартів фінансової звітності.
Подібні умови
Інвестиції, що утримуються до погашення, також відомі як цінні папери, що утримуються до погашення.
