Бізнес повинен враховувати відстрочені податки, коли чисті зміни у його відстрочених податкових зобов'язаннях та активах протягом звітного періоду. Сума відстрочених податків складається для кожного податкового компонента бізнесу, який забезпечує консолідовану податкову декларацію. Для обліку відстрочених податків потрібно виконати наступні кроки:
Визначте існуючі тимчасові відмінності та перенесення.
Визначте суму відстроченого податкового зобов’язання для тих тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, використовуючи відповідну ставку податку.
Визначте суму відстроченого податкового активу для тих тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, а також будь-яких перенесених операційних збитків, використовуючи відповідну ставку податку.
Визначте відстрочену суму податкових активів для будь-яких перенесених термінів, що включають податкові кредити.
Створіть резерв оцінки для відстрочених податкових активів, якщо існує більш ніж 50% ймовірності того, що компанія не реалізує якусь частину цих активів. Будь-які зміни до цієї надбавки реєструються у звіті про прибутки та збитки у складі доходу від постійних операцій. Потреба в надбавці на оцінку є особливо ймовірною, якщо підприємство має історію дозволів різним перенесенням термінів дії втратити невикористаність або воно очікує зазнати збитків у найближчі кілька років.
