Огляд відокремленого обліку ордерів
Коли видаються відривні варанти, розподіліть надходження від продажу боргового інструменту зі знімними варантами між двома елементами, виходячи з їх вільної відносної справедливої вартості на дату випуску. Розподіліть частину доходів, призначених варантам, на сплачений капітал, а решту - на борговий інструмент.
Приклад відокремленого обліку ордерів
Корпорація Hostetler видає 1 мільйон доларів конвертованого боргу, що включає 200 000 відривних ордерів. Справедлива вартість конвертованого боргу без ордерів становить 900 000 доларів США, а справедлива вартість знімних ордерів становить 300 000 доларів без боргу. Виходячи з їх відносної справедливої вартості, Hostetler призначає 750 000 доларів США боргу (розраховується як 900 000 доларів ÷ (900 000 доларів США + 300 000 доларів США)) та 250 000 доларів США на відривні ордери (обчислюється як 300 000 доларів США (900 000 доларів США + 300 000 доларів США)). Отриманий запис журналу:
