Несприятлива дисперсія зустрічається, коли організація порівнює свої фактичні результати з бюджетом або стандартом. Дисперсія може стосуватися доходів або витрат і визначається як:
Несприятлива дисперсія доходів . Коли сума фактичного доходу менше стандартної або передбаченої в бюджеті суми. Таким чином, фактичні доходи в розмірі 400 000 доларів США проти бюджету в 450 000 доларів дорівнюють несприятливому відхиленню доходів у 50 000 доларів США.
Несприятлива дисперсія витрат . Коли сума фактичних витрат перевищує стандартну або передбачену в бюджеті суму. Таким чином, фактичні витрати в 250 000 доларів проти бюджету в 200 000 доларів дорівнюють несприятливому відхиленню витрат у 50 000 доларів.
Загалом, метою несприятливої дисперсії є висвітлення потенційної проблеми, яка може негативно вплинути на прибуток, яка потім виправляється. Насправді концепція працює не так добре. Проблема полягає в тому, що існує лише несприятлива дисперсія щодо стандартної або передбаченої в бюджеті суми, і цю базову суму може бути неможливо або, принаймні, дуже складно досягти. Наприклад:
Відхилення ціни придбання . Співробітник відділу закупівель встановлює стандартну ціну придбання віджета в розмірі 2,00 дол. США за одиницю, яку він може досягти лише в тому випадку, якщо компанія купує в обсязі 10000 одиниць. Окрема ініціатива щодо зменшення рівня запасів вимагає закупівель у кількості 1000 одиниць. На нижчому рівні гучності компанія може купувати віджети лише за $ 3,00 за одиницю. Таким чином, несприятливе відхилення ціни закупівлі в $ 1,00 за одиницю не може бути виправлене, доки продовжується ініціатива щодо зменшення запасів.
Дисперсія ефективності праці . Компанія, яка працює з тривалими виробничими циклами, встановлює низькі витрати праці на одиницю продукції. В середині року він переходить на виробничу систему на основі тяги, де одиниці виробляються лише за замовленням замовника. В цілому компанія переживає значне зниження витрат, навіть незважаючи на значну несприятливу різницю в ефективності праці, спричинену тим, що працівники працюють на меншій кількості одиниць.
Таким чином, необхідно переглянути основні причини несприятливої дисперсії, перш ніж дійти висновку, що насправді існує проблема. Зазвичай найкращим показником несприятливої дисперсії, яка потребує виправлення, є те, коли базовим рівнем є історична ефективність, а не довільний стандарт.
Поняття несприятливої дисперсії використовується у звітах про винятки, де менеджери хочуть бачити лише ті несприятливі дисперсії, які перевищують певну мінімальну суму (наприклад, наприклад, щонайменше 10% від базової лінії та більше 25 000 доларів США). Якщо несприятлива дисперсія перевищує мінімальну, тоді вона повідомляється керівникам, які потім вживають заходів для виправлення будь-якої основної проблеми.
Концепція несприятливих розбіжностей особливо корисна для тих організацій, які жорстко дотримуються бюджету. У цих компаніях фінансовий аналітик повідомляє про відхилення, які є несприятливими щодо бюджету. Потім керівники несуть відповідальність за приведення відхилення у відповідність до бюджету.
І навпаки, якщо керівництво не дотримується чітко дотримання передбачених бюджетом очікувань, то повідомлення про несприятливу дисперсію може взагалі не спричинити жодних дій. Це особливо ймовірно, коли бюджет використовується лише як загальний орієнтир.
