Фінанси

Несприятлива дисперсія

Несприятлива дисперсія зустрічається, коли організація порівнює свої фактичні результати з бюджетом або стандартом. Дисперсія може стосуватися доходів або витрат і визначається як:

  • Несприятлива дисперсія доходів . Коли сума фактичного доходу менше стандартної або передбаченої в бюджеті суми. Таким чином, фактичні доходи в розмірі 400 000 доларів США проти бюджету в 450 000 доларів дорівнюють несприятливому відхиленню доходів у 50 000 доларів США.

  • Несприятлива дисперсія витрат . Коли сума фактичних витрат перевищує стандартну або передбачену в бюджеті суму. Таким чином, фактичні витрати в 250 000 доларів проти бюджету в 200 000 доларів дорівнюють несприятливому відхиленню витрат у 50 000 доларів.

Загалом, метою несприятливої ​​дисперсії є висвітлення потенційної проблеми, яка може негативно вплинути на прибуток, яка потім виправляється. Насправді концепція працює не так добре. Проблема полягає в тому, що існує лише несприятлива дисперсія щодо стандартної або передбаченої в бюджеті суми, і цю базову суму може бути неможливо або, принаймні, дуже складно досягти. Наприклад:

  • Відхилення ціни придбання . Співробітник відділу закупівель встановлює стандартну ціну придбання віджета в розмірі 2,00 дол. США за одиницю, яку він може досягти лише в тому випадку, якщо компанія купує в обсязі 10000 одиниць. Окрема ініціатива щодо зменшення рівня запасів вимагає закупівель у кількості 1000 одиниць. На нижчому рівні гучності компанія може купувати віджети лише за $ 3,00 за одиницю. Таким чином, несприятливе відхилення ціни закупівлі в $ 1,00 за одиницю не може бути виправлене, доки продовжується ініціатива щодо зменшення запасів.

  • Дисперсія ефективності праці . Компанія, яка працює з тривалими виробничими циклами, встановлює низькі витрати праці на одиницю продукції. В середині року він переходить на виробничу систему на основі тяги, де одиниці виробляються лише за замовленням замовника. В цілому компанія переживає значне зниження витрат, навіть незважаючи на значну несприятливу різницю в ефективності праці, спричинену тим, що працівники працюють на меншій кількості одиниць.

Таким чином, необхідно переглянути основні причини несприятливої ​​дисперсії, перш ніж дійти висновку, що насправді існує проблема. Зазвичай найкращим показником несприятливої ​​дисперсії, яка потребує виправлення, є те, коли базовим рівнем є історична ефективність, а не довільний стандарт.

Поняття несприятливої ​​дисперсії використовується у звітах про винятки, де менеджери хочуть бачити лише ті несприятливі дисперсії, які перевищують певну мінімальну суму (наприклад, наприклад, щонайменше 10% від базової лінії та більше 25 000 доларів США). Якщо несприятлива дисперсія перевищує мінімальну, тоді вона повідомляється керівникам, які потім вживають заходів для виправлення будь-якої основної проблеми.

Концепція несприятливих розбіжностей особливо корисна для тих організацій, які жорстко дотримуються бюджету. У цих компаніях фінансовий аналітик повідомляє про відхилення, які є несприятливими щодо бюджету. Потім керівники несуть відповідальність за приведення відхилення у відповідність до бюджету.

І навпаки, якщо керівництво не дотримується чітко дотримання передбачених бюджетом очікувань, то повідомлення про несприятливу дисперсію може взагалі не спричинити жодних дій. Це особливо ймовірно, коли бюджет використовується лише як загальний орієнтир.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found