Дисперсійний аналіз - це кількісне дослідження різниці між фактичною та запланованою поведінкою. Цей аналіз використовується для підтримання контролю над бізнесом. Наприклад, якщо ви передбачаєте бюджет продажів 10 000 доларів США, а фактичні продажі 8 000 доларів, дисперсійний аналіз дає різницю 2000 доларів. Аналіз відхилення особливо ефективний, коли ви переглядаєте величину відхилення на лінії тренду, щоб різкі зміни рівня відхилення від місяця до місяця були більш очевидними. Аналіз дисперсії також включає дослідження цих відмінностей, так що результат є констатацією відмінності від очікувань та інтерпретацією того, чому сталася дисперсія. Щоб продовжити приклад, повним аналізом дисперсії продажів буде:
"Продажі протягом місяця були на 2000 доларів нижчі за бюджет в 10 000 доларів. Ця відхилення була головним чином спричинена втратою клієнта ABC наприкінці попереднього місяця, який зазвичай купує у компанії 1800 доларів на місяць у компанії. кілька випадків запізнілих поставок до нього за останні кілька місяців ".
Цей рівень детального дисперсійного аналізу дозволяє керівництву зрозуміти, чому в його бізнесі відбуваються коливання, і що він може зробити, щоб змінити ситуацію.
Ось найчастіше отримані дисперсії, що використовуються в аналізі дисперсії (вони пов’язані з більш повними описами, а також прикладами):
Відхилення ціни покупки . Фактична ціна, сплачена за матеріали, використані в процесі виробництва, мінус стандартна вартість, помножена на кількість використаних одиниць.
Дисперсія норми праці . Фактична ціна, що оплачується за пряму працю, що використовується в процесі виробництва, мінус її стандартна вартість, помножена на кількість використаних одиниць.
Змінна дисперсія накладних витрат . Відніміть стандартні змінні загальновиробничі витрати на одиницю з фактично понесених витрат, а залишок помножте на загальну кількість одиниці продукції.
Виправлена дисперсія накладних витрат . Загальна сума, на яку постійні загальновиробничі витрати перевищують їх загальну стандартну вартість за звітний період.
Відхилення ціни продажу . Фактична ціна продажу, мінус стандартна ціна продажу, помножена на кількість проданих одиниць.
Дисперсія врожайності матеріалу . Відніміть загальну стандартну кількість матеріалів, які передбачається використовувати, від фактичного рівня використання, а решту помножте на стандартну ціну за одиницю.
Дисперсія ефективності праці . Відніміть стандартну кількість споживаної праці від фактичної кількості, а залишок помножте на стандартну норму праці за годину.
Змінна дисперсія ефективності накладних витрат . Відніміть передбачені в бюджеті одиниці діяльності, за якими нараховуються змінні накладні витрати, від фактичних одиниць діяльності, помножених на стандартні змінні загальновиробничі витрати на одиницю.
Не потрібно відстежувати всі попередні відхилення. У багатьох організаціях може бути достатньо переглянути лише один або два варіанти. Наприклад, організація сфери послуг (наприклад, консалтинговий бізнес) може займатися виключно дисперсією ефективності праці, тоді як виробничий бізнес на висококонкурентному ринку може бути здебільшого стурбований дисперсією ціни придбання. Іншими словами, докладіть більшу частину зусиль для аналізу відхилень до тих відхилень, які найбільше впливають на компанію, якщо основні проблеми можна виправити.
Існує кілька проблем з аналізом дисперсій, які заважають багатьом компаніям використовувати його. Вони є:
Часова затримка . Співробітники бухгалтерії складають відхилення в кінці місяця перед видачею результатів керівній групі. У швидкому темпі керівництво потребує зворотного зв’язку набагато швидше, ніж раз на місяць, і тому, як правило, покладається на інші вимірювання або попереджувальні прапори, що генеруються на місці (особливо у виробничій зоні).
Інформація про джерело відхилення . Багато причин розбіжностей не містяться в бухгалтерському обліку, тому бухгалтеру доводиться сортувати таку інформацію, як кошториси, трудові відносини та записи про понаднормову роботу, щоб визначити причини проблем. Додаткова робота є економічно ефективною лише тоді, коли керівництво може активно виправляти проблеми на основі цієї інформації.
Стандартне налаштування . Аналіз відхилення - це, по суті, порівняння фактичних результатів із довільним стандартом, який, можливо, був отриманий в результаті політичних переговорів. Отже, отримана дисперсія може не дати жодної корисної інформації.
Багато компаній воліють використовувати горизонтальний, а не дисперсійний аналіз, для дослідження та інтерпретації своїх фінансових результатів. Згідно з цим підходом, результати кількох періодів перераховуються поруч, так що тенденції можна легко розпізнати.
