Суттєве тестування - це процедура аудиту, яка вивчає фінансову звітність та супровідну документацію, щоб перевірити, чи містять вони помилки. Ці тести необхідні як доказ, що підтверджує твердження про те, що фінансові записи суб'єкта господарювання є повними, дійсними та точними. Існує багато основних тестів, якими аудитор може скористатися. Наступний список являє собою вибірку доступних тестів:
Видайте банківське підтвердження для перевірки кінцевих залишків готівки
Зверніться до клієнтів, щоб підтвердити правильність залишків дебіторської заборгованості
Зверніть увагу на підрахунок фізичних запасів на кінець періоду
Підтвердити обґрунтованість розрахунків оцінки запасів
Переконайтесь у експертах, що справедлива вартість, присвоєна активам, отриманим в результаті об’єднання бізнесу, є обґрунтованою
Фізично узгоджувати основні засоби із записами основних засобів
Зверніться до постачальників, щоб підтвердити правильність залишків кредиторської заборгованості
Зв’яжіться з кредиторами, щоб підтвердити правильність залишків позик
Перегляньте протокол ради директорів для перевірки наявності затверджених дивідендів
Як вказується на прикладах, тестування по суті може включати підтвердження залишків на рахунках у третіх осіб (наприклад, підтвердження дебіторської заборгованості), перерахунок розрахунків, зроблених клієнтом (наприклад, оцінка запасів), і спостереження за операціями, що виконуються (наприклад, фізична інвентаризація рахувати).
Якщо основне тестування виявляє помилки або викривлення, може знадобитися додаткове аудиторське тестування. Крім того, короткий опис виявлених помилок міститься в листі керівництва, який передається аудиторській комісії клієнта.
Суттєве тестування може також проводити персонал внутрішнього аудиту компанії. Це може забезпечити впевненість у тому, що системи внутрішнього обліку працюють відповідно до плану. Якщо ні, то системи можна вдосконалити для усунення проблем, тим самим забезпечуючи більш чистий аудит, коли зовнішні аудитори проводять свої тести наприкінці року. Внутрішньо проведені основні тестування можуть проводитись протягом року.
