Огляд чистого операційного збитку та перенесення
Коли компанія звітує про операційні витрати у своїй податковій декларації, що перевищують її доходи, створюється чистий операційний збиток (NOL). NOL може бути використаний в якомусь іншому податковому звітному періоді як компенсація оподатковуваного доходу, що зменшує податкове зобов'язання суб'єкта, що звітує. Основними правилами використання NOL є:
Поверніть суму до попередніх двох податкових років та застосуйте її до будь-якого оподатковуваного доходу, який може негайно призвести до знижки податку. Ви можете відмовитися від цієї дії і замість цього перейти безпосередньо до наступного кроку; якщо так, додайте заяву до податкової декларації за рік, у якому було створено NOL, із документом про відмову.
Переносити суму на наступні 20 років і застосовувати її до будь-якого оподатковуваного доходу, що зменшує суму оподатковуваного доходу в ці роки.
Через 20 років будь-який залишок NOL скасовується.
Має фінансовий сенс застосовувати НОЛ до найперших можливих періодів, оскільки концепція часової вартості грошей диктує, що заощадження податків у ці періоди є більш цінними, ніж для будь-яких податкових заощаджень у пізніші періоди.
Якщо NOL створюються протягом декількох років, використовуйте їх у тому порядку, в якому були створені NOL. Це означає, що найдавніший NOL повинен бути повністю знятий до того, як буде доступний наступний найстаріший NOL. Цей підхід зменшує ризик припинення дії НОЛ згідно з 20-річним правилом, зазначеним раніше.
Розділ 382 Обмеження
Оскільки чистий операційний збиток може бути використаний для безпосереднього зменшення суми оподатковуваного доходу, його можна вважати цінним активом. Якщо бізнес набуває суб'єкт господарювання, який має NOL, причиною цього не повинно бути наявність NOL, оскільки Служба внутрішніх доходів наклала обмеження на використання придбаного NOL. Обмеження задокументовано у розділі 382 Кодексу внутрішніх доходів. У розділі 382 зазначено, що:
Якщо принаймні 50% зміни власності в бізнесі, який має NOL,
Покупець може використовувати лише ту частину NOL у кожному наступному році, яка базується на довгостроковій звільненій від оподаткування ставці облігацій, помноженій на запас придбаного суб'єкта господарювання.
Незважаючи на це обмеження, наявність великого NOL може вплинути на ціну, яку покупець сплачує акціонерам об'єкта придбання, оскільки це впливає на чисті грошові потоки з податку, які покупець отримає від поточних результатів придбання.
Розділ 382 може створити значну проблему, коли компанія має великі невикористані NOL у своїх книгах. У цих ситуаціях бізнес, який намагається отримати додаткове фінансування інвестора, повинен уникати будь-яких пропозицій власного капіталу, які можуть мати вигляд зміни власника. Наприклад, він міг би уникнути запуску розділу 382 шляхом випуску привілейованих акцій без права голосу, які не можуть бути перетворені в звичайні акції.
Пов'язані курси
Облік податків на прибуток
Планування податку на прибуток підприємств
Міні-курс з оподаткування підприємств
