Помилка запасів впливає на два послідовних облікових періоди, припускаючи, що помилка виникає в першому періоді та виправляється у другому періоді. Якщо помилки ніколи не буде виявлено, це вплине лише на один обліковий період. Причина полягає в тому, що помилка в першому періоді змінює кінцевий інвентарний номер, який використовується для розрахунку собівартості товарів, проданих за цей період. Потім, неправильний кінцевий інвентарний номер з першого місяця стає початковим залишком запасів на другий місяць; як тільки помилка запасу виправлена у другому місяці, це виправляє кінцевий залишок запасів за той місяць, що означає, що помилка змивається через вартість товарів, проданих у другому місяці. Таким чином, чистий вплив похибки запасів є зміною собівартості товарів, проданих у першому періоді,з наступним точно компенсуючим зміною вартості товарів, проданих у другому періоді.
Наприклад, у січні компанія ABC International розпочала інвентаризацію в розмірі 200 000 доларів і придбала 400 000 доларів інвентаризації протягом цього місяця. Співробітники складу припускаються помилки підрахунку товарних запасів наприкінці січня і не враховують кілька предметів, що призводить до закінчення запасу в 150 000 доларів, що на 10 000 доларів є занадто низьким. Співробітники бухгалтерії ABC підрахували, що січнева вартість проданих товарів становить:
$ 200 000 Початковий запас + 400 000 $ Покупки - $ 150 000 Закінчуваний запас
= $ 450 000 Вартість проданих товарів
Якби кінцевий показник запасів був точним, вартість проданих товарів мала б бути:
$ 200 000 Початковий запас + 400 000 $ Покупки - $ 160 000 Закінчуваний запас
= $ 440 000 Вартість проданих товарів
Таким чином, помилка запасів призводить до того, що вартість проданих товарів є занадто високою на 10 000 доларів США, що призводить до чистого прибутку до оподаткування, який на 10 000 доларів є занадто низьким.
У лютому початковою інвентаризацією все ще залишається $ 150 000, яка була інвентаризацією, що закінчується в січні. Покупки складають 450 000 доларів протягом місяця. Наприкінці лютого персонал складу виявляє помилку підрахунку за попередній місяць і виправляє її. Кількість інвентаризації, що закінчується в лютому, становить 210 000 доларів, а не 200 000 доларів, якби це було б, якби співробітники не виявили помилку підрахунку. Співробітники бухгалтерії ABC підрахували, що лютнева вартість реалізованих товарів повинна становити:
$ 160 000 Початковий запас + 450 000 $ Покупки - $ 210 000 Закінчуваний запас
= 400 000 дол. США Вартість проданих товарів
Якби співробітники складу не виявили помилку підрахунку, то кінцевий запас продовжував би бути низьким на 10 000 доларів, в результаті чого кінцевий запас становив 200 000 доларів. Тоді вартість проданих товарів мала б бути:
$ 160 000 Початковий запас + 450 000 $ Покупки - $ 200 000 Закінчуваний запас
= $ 410 000 Вартість проданих товарів
Отже, виправлення помилок у лютому призвело до того, що вартість реалізованих товарів була на 10 000 доларів нижчою за норму, що призводить до надмірного чистого прибутку до сплати податків на 10 000 доларів.
Зверніть увагу, що два облікові періоди, на які вплинула інвентаризаційна помилка, не повинні бути періодами підряд. Цілком можливо, що помилка не буде знайдена протягом багатьох місяців. Якщо так, другим обліковим періодом, на який впливає інвентаризаційна помилка, буде місяць, у якому вона буде виправлена - наскільки далеко в майбутньому цей період може бути.
В середовищі активного використання запасів зазвичай можна спостерігати низку менших коригувань запасів, які постійно коригуються в подальші періоди. Це означає, що постійні коливання чистого прибутку спричинені помилками запасів.
