Консолідаційний облік - це процес об’єднання фінансових результатів декількох дочірніх компаній у об’єднані фінансові результати материнської компанії. Цей метод зазвичай використовується, коли материнське підприємство володіє понад 50% акцій іншого суб'єкта господарювання. Наступні кроки документують потік процесу консолідаційного обліку:
Запис міжфірмових позик. Якщо материнська компанія консолідувала залишки грошових коштів своїх дочірніх підприємств на інвестиційний рахунок, запишіть міжфірмові позики від дочірніх компаній до материнської компанії. Також зафіксуйте розподіл процентних доходів за відсотками, заробленими за консолідованими інвестиціями від материнської компанії до дочірніх компаній.
Стягніть корпоративні накладні витрати . Якщо материнська компанія розподіляє свої загальновиробничі витрати на дочірні компанії, обчисліть суму розподілу та зарахуйте на різні дочірні компанії.
Кредиторська заборгованість . Якщо материнська компанія виконує операцію консолідованої кредиторської заборгованості, переконайтеся, що всі кредиторські заборгованості, зафіксовані протягом періоду, були належним чином нараховані на різні дочірні компанії.
Стягнути витрати на оплату праці . Якщо материнська компанія використовує загальну систему оплати праці, щоб платити всім працівникам у всій компанії, переконайтесь, що всі дочірні компанії здійснили належний розподіл витрат на оплату праці.
Заповніть коригувальні записи . На дочірньому та корпоративному рівнях запишіть будь-які коригувальні записи, необхідні для належного обліку операцій з доходами та витратами у правильний період.
Дослідити залишки на рахунках активів, пасивів та власного капіталу . Переконайтеся, що вміст усіх рахунків активів, зобов’язань та власного капіталу як для дочірніх компаній, так і для материнського підприємства, є правильним, і відкоригуйте за необхідності.
Перегляньте довідкову фінансову звітність . Роздрукуйте та перегляньте фінансову звітність кожної дочірньої компанії та дослідіть будь-які статті, які видаються незвичними або неправильними. За необхідності внесіть коригування.
Виключити міжфірмові операції . Якщо були якісь міжфірмові операції, скасуйте їх на рівні материнської компанії, щоб виключити їх наслідки з консолідованої фінансової звітності.
Перегляньте фінансову звітність батьків . Роздрукуйте та перегляньте фінансову звітність материнської компанії та дослідіть будь-які статті, які видаються незвичними або неправильними. За необхідності внесіть коригування.
Зафіксуйте зобов’язання з податку на прибуток . Якщо компанія отримала прибуток, зафіксуйте зобов’язання з податку на прибуток. Можливо, це буде потрібно зробити і на допоміжному рівні.
Закрити допоміжні книги . Залежно від використовуваного бухгалтерського програмного забезпечення може знадобитися отримати доступ до фінансових записів кожної дочірньої компанії та повідомити їх як закриті. Це запобігає фіксації будь-яких додаткових операцій у звітному періоді.
Закрити книги материнської компанії . Позначте звітний період материнської компанії як закритий, щоб у звітному періоді, який закривається, не можна було звітувати про додаткові операції.
Випускати фінансову звітність . Роздрукувати та розповсюдити фінансову звітність материнської компанії.
Якщо дочірня компанія використовує іншу валюту як свою операційну валюту, додатковим етапом консолідаційного обліку є перетворення її фінансової звітності в операційну валюту материнської компанії.
Враховуючи значну кількість етапів, корисно перетворити їх на детальну процедуру, якій бухгалтерія повинна дотримуватися релігійно, як частину свого процесу закриття. В іншому випадку можна пропустити ключовий крок, який призведе до втрати результатів фінансової звітності.
Деякі із зазначених тут завдань можна автоматизувати або, принаймні, спростити для швидшого складання фінансової звітності. Однак певною мірою вищий рівень точності, необхідний для складання більш точних фінансових звітів, вимагає додаткових зусиль щодо консолідації, а отже, і більше часу.
