Витрати безнадійної заборгованості - це сума дебіторської заборгованості, яку неможливо стягнути. Клієнт вирішив не сплачувати цю суму або через фінансові труднощі, або через суперечку щодо базового товару або послуги, що продаються клієнту. Певною мірою сума цих витрат відображає вибір кредиту, зроблений продавцем під час надання кредиту клієнтам. Сума безнадійної заборгованості, яка нараховується на витрати, визначається одним із двох методів:
Пряме списання . Коли стає очевидним, що конкретний рахунок-фактура клієнта не буде оплачений, сума рахунку-фактури зараховується безпосередньо до витрат з безнадійною заборгованістю. Це дебет на рахунку витрат з безнадійною заборгованістю та кредит на рахунок дебіторської заборгованості. Таким чином, витрати безпосередньо пов’язані з конкретним рахунком-фактурою. Це не скорочення продажів, а швидше збільшення витрат.
Метод надбавки . Коли реєструються операції з продажу, також фіксується відповідна сума витрат на безнадійну заборгованість, згідно з теорією, що приблизну суму безнадійної заборгованості можна визначити на основі історичних результатів. Це відображається як дебет на рахунку витрат з безнадійною заборгованістю та як кредит на резерв сумнівних рахунків. Фактична ліквідація несплаченої дебіторської заборгованості згодом здійснюється шляхом внесення суми на рахунок резервів. Це не скорочення продажів.
Розрахунок витрат на безнадійну заборгованість за методом резерву можна визначити різними способами, наприклад:
Застосування загального відсотка безнадійної заборгованості до всіх продажів кредитів
Застосовуючи дедалі більший відсоток до пізніших сегментів часу, де дебіторська заборгованість відображається у звіті про застаріння дебіторської заборгованості
На основі аналізу ризиків кожного клієнта
Незалежно від того, який метод розрахунку використовується, його необхідно оновлювати кожного наступного місяця, щоб враховувати будь-які зміни в базовій інформації про дебіторську заборгованість.
Метод прямого списання не є найбільш теоретично правильним способом визнання витрат на погану заборгованість, оскільки витрати визнаються на кілька місяців пізніше доходу, пов’язаного з початковим продажем, тим самим відокремлюючи елементи однієї і тієї ж операції на різні періоди часу. Більш правильним підходом є метод надбавки, оскільки частина всіх продажів резервується, як тільки визнається дохід. В останньому випадку доходи та пов’язані з ними витрати з’являються в один і той же період часу, тому можна побачити повний вплив усіх продажів на прибуток протягом одного облікового періоду.
Витрати на безнадійну заборгованість відображаються у рядку у звіті про прибутки та збитки, у розділі операційних витрат у нижній половині звіту.
Як приклад методу надбавки, ABC International фіксує 1 000 000 доларів США за кредитами за останній місяць. Історично склалося так, що ABC зазвичай відчуває відсоток непогашеної заборгованості в розмірі 1%, тому він фіксує витрати на виплату заборгованості в розмірі 10 000 доларів США з відрахуванням на виплату заборгованості та зарахування до резерву сумнівних рахунків. У наступні місяці рахунок-фактуру на 2000 доларів оголошується неможливим, тому він видаляється з обліку компанії з дебетом 2000 доларів США на резерв сумнівних рахунків та кредит на дебіторську заборгованість.
