Визначення доступних для продажу цінних паперів
Доступний для продажу цінний папір - це борговий інструмент, який не класифікується як один із наступних:
Торгівля цінними паперами . Ця класифікація присвоюється інвестиціям, де намір полягає у їх короткостроковій реалізації для отримання прибутку.
Цінні папери, що утримуються до погашення . Ця класифікація присвоюється інвестиціям, де намір полягає утримувати їх до дати погашення.
Ці класифікації передбачені Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку для обліку інвестицій в бухгалтерському обліку бізнесу. Класифікація проводиться під час придбання цінного паперу.
Облік цінних паперів, доступних для продажу
Якщо підприємство має інвестиції в боргові та пайові цінні папери, які класифікуються як цінні папери, наявні для продажу, а також якщо цінні папери мають легко визначену справедливу вартість, то згодом запишіть їх справедливу вартість у балансі. Виключіть будь-які нереалізовані прибутки та збитки від холдингу, а замість цього звітуйте про них у іншому сукупному доході, поки вони не будуть реалізовані (тобто шляхом продажу цінних паперів третій стороні).
Якщо цінний папір, що вистачає на продаж, хеджується у хеджуванні справедливої вартості, тоді визнайте відповідний прибуток або збиток від утримання у прибутку протягом періоду хеджування.
Цінні папери, доступні для продажу, можуть бути класифіковані як оборотні активи на балансі, якщо їх потрібно ліквідувати протягом одного року, або як довгострокові активи, якщо вони повинні зберігатися протягом більш тривалого періоду часу.
Приклад доступних для продажу цінних паперів
Наприклад, Plasma Storage Devices купує 10 000 доларів власних цінних паперів, які класифікуються як наявні для продажу. Через рік котирувана ринкова ціна цінних паперів знижує загальну вартість інвестицій до 8000 доларів. У наступному році котирувана ринкова ціна цінних паперів збільшує загальну вартість інвестицій до 11 000 дол.
Плазма фіксує зниження вартості в перший рік із наступним записом:
